Grunderwerbsteuerliche Probleme bei der Übertragung von Unternehmensanteilen

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einleitung
  • 1.1 Inhalt und Zielsetzung der Arbeit
  • 1.2 Abgrenzung des Themas
• 2 Allgemeine Einführung in das Konzept der Grunderwerbsteuer
  • 2.1 Historische Entwicklung
  • 2.2 Verhältnis zu anderen Steuern
    • 2.2.1 Verhältnis zur Erbschafts- und Schenkungssteuer
    • 2.2.2 Verhältnis zur Umsatzsteuer
    • 2.2.3 Verhältnis zu den Ertragssteuern
  • 2.3 Steuerbarkeit
    • 2.3.1 Grundstück
    • 2.3.2 Rechtsträgerwechsel
    • 2.3.3 Überblick über die wichtigsten steuerbaren Erwerbsvorgänge
      • 2.3.3.1 Kaufvertrag und andere Verpflichtungsgeschäfte
      • 2.3.3.2 Auflassung
      • 2.3.3.3 Übergang des Eigentums
      • 2.3.3.4 Meistgebot im Zwangsversteigerungsverfahren
      • 2.3.3.5 Zwischengeschäfte
      • 2.3.3.6 Verschaffung der Verwertungsbefugnis
      • 2.3.3.7 Änderung des Gesellschafterbestands
      • 2.3.3.8 Anteilsvereinigung
      • 2.3.3.9 Tausch von Grundstücken
      • 2.3.3.10 Aufeinanderfolge von Tatbeständen
  • 2.4 Steuerbefreiungen
    • 2.4.1 Sachliche Steuerbefreiungen nach §§ 3 und 4 GrEStG
    • 2.4.2 Steuerbefreiungen nach §§ 5 und 6 GrEStG
  • 2.5 Bemessungsgrundlage
    • 2.5.1 Gegenleistung
    • 2.5.2 Bedarfswert
  • 2.6 Steuerschuld, -schuldner und Entstehen der Steuer
  • 2.7 Nichtfestsetzung, Aufhebung und Änderung der Steuer
    • 2.7.1 Rückgängigmachung des Erwerbs vor Eigentumsübergang
    • 2.7.2 Rückerwerb von Grundstücken
    • 2.7.3 Nachträgliche Herabsetzung der Gegenleistung
• 3 Besonderheiten bei der Übertragung von Unternehmensanteilen
  • 3.1 § 1 Abs. 2a GrEStG
    • 3.1.1 Historische Entwicklung des § 1 Abs. 2a GrEStG
    • 3.1.2 Grundstück im Vermögen der Personengesellschaft
    • 3.1.3 Änderungen im Gesellschafterbestand
    • 3.1.4 Steuerbefreiungen
      • 3.1.4.1 Grundstücksübergang von einer Gesamthand (§ 6 Abs. 3 GrEStG)
      • 3.1.4.2 Die Steuerbefreiungen des § 3 GrEStG
  • 3.2 § 1 Abs. 3 GrEStG
    • 3.2.1 Historische Entwicklung des § 1 Abs. 3 GrEStG
    • 3.2.2 Anteilsvereinigung oder Anteilsübergang von mindestens 95 %
    • 3.2.3 Steuerbefreiungen
    • 3.2.4 Anteilsvereinigung im Organkreis
    • 3.2.5 Anteilsvereinigung oder Anteilsübertragung
• 4 Beispiele aus der steuerberatenden Praxis
  • Fallgruppe 1: Anwendbarkeit der Steuerbefreiungen nach §§ 5 und 6 GrEStG
  • Fallgruppe 2: Anteilsvereinigung im Organkreis
  • Fallgruppe 3: Anteilsvereinigung im Ausland
  • Fallgruppe 4: Anteilsvereinigung bei eigenen Anteilen und up-stream Beteiligungen

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit befasst sich mit der Grunderwerbsteuer und deren Anwendung bei der Übertragung von Unternehmensanteilen. Das Ziel der Arbeit ist es, die Besonderheiten der Grunderwerbsteuer bei Anteilsübergängen aufzuzeigen und deren Auswirkungen auf die Steuergestaltung von Unternehmen darzulegen.

• Bedeutung der Grunderwerbsteuer bei Unternehmensübertragungen
• Steuerbarkeit von Anteilsübergängen in Personengesellschaften
• Anwendbarkeit von Steuerbefreiungen bei Anteilsvereinigungen
• Relevanz des § 1 Abs. 2a und § 1 Abs. 3 GrEStG
• Praxisbeispiele zur Anwendung der Grunderwerbsteuer bei Anteilsübergängen

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit einer Einleitung, die den Inhalt und die Zielsetzung der Arbeit sowie die Abgrenzung des Themas erläutert. Kapitel 2 bietet eine allgemeine Einführung in das Konzept der Grunderwerbsteuer, einschließlich ihrer historischen Entwicklung, ihres Verhältnisses zu anderen Steuern, der Steuerbarkeit und der Bemessungsgrundlage. Darüber hinaus werden Steuerbefreiungen und die Nichtfestsetzung, Aufhebung und Änderung der Steuer behandelt. Kapitel 3 fokussiert auf die Besonderheiten bei der Übertragung von Unternehmensanteilen und analysiert die Bestimmungen des § 1 Abs. 2a und § 1 Abs. 3 GrEStG. Es werden die historische Entwicklung, die Anwendungsbereiche und die relevanten Steuerbefreiungen dieser Vorschriften dargestellt. Kapitel 4 behandelt Fallgruppen aus der steuerberatenden Praxis und zeigt anhand von Beispielen die Anwendung der Grunderwerbsteuer bei Anteilsvereinigungen auf.

Schlüsselwörter

Grunderwerbsteuer, Unternehmensanteile, Anteilsübertragung, Anteilsvereinigung, Personengesellschaft, Steuerbefreiungen, § 1 Abs. 2a GrEStG, § 1 Abs. 3 GrEStG, Steuergestaltung, Steuerberatung, Praxisbeispiele.