Die Steuerbilanz im Konzept einer einheitlichen konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage

Inhaltsverzeichnis

A. Einleitung

B. Rahmenbedingungen zur Ermittlung der CCCTB

I. Allgemeine Anforderungen an ein europäisches Unternehmen steuersystem

1. Besteuerungsprinzipien

a. Grundsätze zur Konzeption von Steuersystemen

b. Grundsätze zur Ermittlung der Steuerbemessungs grundlage

2. Funktionalität des Maßgeblichkeitsprinzips auf europäischer Ebene

3. Methodik zur Berechnung der CCCTB in der Praxis

II. Anforderungen an die Bilanzierung des steuerbaren Einkommens

III. Stellungnahme

C. Analyse des Aufbaus einer europäischen Steuerbilanz

I. Bilanzierung des Anlagevermögens

1. Definition und Ansatzbewertung materieller Vermögensgegenstände

2. Definition und Ansatzbewertung immaterieller Vermögensgegenstände

3. Folgebewertung abschreibungsfähiger Vermögensgegenstände

a. Bestimmung des abschreibungsberechtigten Eigentümers

b. Abschreibungssystematik

i. Folgebewertung im System der Einzelabschreibung

ii. Folgebewertung im System der Gruppenabschreibung

iii. Stellungnahme

c. Anzuerkennende Abschreibungsmethoden

d. Steuerliche Behandlung realisierter / nicht realisierter Veräußerungsgewinne bzw. -verluste

4. Bilanzierung finanzieller Vermögensgegenstände

5. Stellungnahme

II. Bilanzierung des Vorratsvermögen

III. Bilanzierung der steuerlichen Passivpositionen

1. Allgemeine Abgrenzungen steuerlicher Passivierungsfähigkeit

2. Steuerliche Abzugsfähigkeit in der Praxis

3. Bilanzierung von Rückstellungen

4. Ausgewählte Passivierungsprobleme

a. Uneinbringliche Forderungen

b. Garantieleistungen

c. Drohverlustrückstellungen

d. Pensionsrückstellungen

5. Stellungnahme

D. Fazit

Zielsetzung & Themen

Das Hauptziel dieser Arbeit ist die kritische Analyse der steuerbilanziellen Rahmenbedingungen für eine einheitliche konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (CCCTB) innerhalb der Europäischen Union. Dabei wird untersucht, wie eine für alle Mitgliedstaaten praktikable und rechtssichere Gewinnermittlung gestaltet werden kann, um Effizienzgewinne im EU-Binnenmarkt zu erzielen.

• Etablierung systemtragender Besteuerungsprinzipien auf EU-Ebene
• Kritische Prüfung des IFRS/IAS-Rahmenkonzepts als Ausgangspunkt für die Steuerbilanz
• Methodik zur Berechnung der CCCTB in der Praxis
• Bilanzierung des Anlagevermögens, insbesondere Ansatz und Bewertung
• Anforderungen an die steuerliche Passivierungsfähigkeit und Rückstellungsbildung

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

A. Einleitung: Die Arbeit thematisiert die Notwendigkeit und Herausforderungen einer einheitlichen konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (CCCTB) zur Förderung der Standortattraktivität im EU-Binnenmarkt.

B. Rahmenbedingungen zur Ermittlung der CCCTB: Hier werden grundlegende Besteuerungsprinzipien definiert und die Tauglichkeit von IFRS/IAS als Ausgangspunkt für eine europäische Steuerbilanz kritisch hinterfragt.

C. Analyse des Aufbaus einer europäischen Steuerbilanz: Dieses Hauptkapitel analysiert detailliert die Bilanzierung von Anlagevermögen, Vorratsvermögen und Passivpositionen unter Berücksichtigung von Prinzipienkonformität und Praktikabilität.

D. Fazit: Die Arbeit schließt mit der Feststellung, dass eine europaweite Harmonisierung zwar ehrgeizig und politisch schwierig ist, aber für die Vollendung des Binnenmarktes durch objektive, einfache Regeln zwingend geboten bleibt.

Schlüsselwörter

CCCTB, Gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage, Steuerbilanz, Unternehmensbesteuerung, IFRS, IAS, Maßgeblichkeitsprinzip, Anlagevermögen, Periodenabgrenzung, Rückstellungen, Steuergerechtigkeit, EU-Binnenmarkt, Gewinnermittlung, Passivierung, Abschreibungssystematik

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit der Entwicklung und den notwendigen Anforderungen an ein einheitliches europäisches Unternehmenssteuersystem in Form der CCCTB.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Zentrale Themen sind die Festlegung von Besteuerungsprinzipien, die Bilanzierung von Vermögensgegenständen sowie die steuerliche Passivierungsfähigkeit.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Das Ziel ist die kritische Analyse der steuerbilanziellen Überlegungen der EU-Arbeitsgruppe zur Ermittlung einer einheitlichen Bemessungsgrundlage für Unternehmen in der EU.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es erfolgt eine systematische Analyse der steuerrechtlichen Rahmenbedingungen unter Einbeziehung internationaler Rechnungslegungsstandards (IFRS/IAS) und deren Tauglichkeit für steuerliche Zwecke.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Im Hauptteil (Kapitel C) werden spezifische Bilanzpositionen wie das Anlagevermögen, das Vorratsvermögen und verschiedene Passivpositionen (Rückstellungen) detailliert auf ihre Eignung und Abbildung im CCCTB-Konzept untersucht.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die wichtigsten Schlagworte umfassen CCCTB, Steuerbilanz, IFRS/IAS, Maßgeblichkeitsprinzip und Steuergerechtigkeit.

Warum wird eine "Negativliste" für Rückstellungen diskutiert?

Die Negativliste soll als praktikable Lösung dienen, bei der Rückstellungen grundsätzlich abzugsfähig sind, sofern sie nicht im Einzelfall ausdrücklich ausgeschlossen wurden, um Effizienz für Steuerbehörden und Unternehmen zu schaffen.

Warum lehnt der Autor die Vollübernahme von IFRS/IAS ab?

Der Autor argumentiert, dass IFRS/IAS vorrangig auf die Informationsfunktion für Investoren ausgerichtet sind, während eine Steuerbilanz der rechtssicheren und verlässlichen Gewinnermittlung zur Steuerzahlung dient (Zahlungsbemessungsfunktion).