Die Steuerbilanz im Konzept einer einheitlichen konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage

Inhaltsverzeichnis

• A. Einleitung
• B. Rahmenbedingungen zur Ermittlung der CCCTB
• I. Allgemeine Anforderungen an ein europäisches Unternehmensteuersystem
• a. Grundsätze zur Konzeption von Steuersystemen
• b. Grundsätze zur Ermittlung der Steuerbemessungs- grundlage
• II. Funktionalität des Maßgeblichkeitsprinzips auf europäischer Ebene
• III. Methodik zur Berechnung der CCCTB in der Praxis
• Anforderungen an die Bilanzierung des steuerbaren Einkommens
• C. Analyse des Aufbaus einer europäischen Steuerbilanz
• I. Bilanzierung des Anlagevermögens
• 1. Definition und Ansatzbewertung materieller Vermögensgegenstände
• 2. Definition und Ansatzbewertung immaterieller Vermögensgegenstände
• 3. Folgebewertung abschreibungsfähiger Vermögensgegenstände
• a. Bestimmung des abschreibungsberechtigten Eigen- tümers
• b. Abschreibungssystematik
• i. Folgebewertung im System der Einzel- abschreibung
• ii. Folgebewertung im System der Gruppen- abschreibung
• c. Anzuerkennende Abschreibungsmethoden
• d. Steuerliche Behandlung realisierter / nicht realisierter Veräußerungsgewinne bzw. -verluste
• 4. Bilanzierung finanzieller Vermögensgegenstände
• II. Bilanzierung des Vorratsvermögen
• III. Bilanzierung der steuerlichen Passivpositionen
• 1. Allgemeine Abgrenzungen steuerlicher Passivierungs- fähigkeit
• 2. Steuerliche Abzugsfähigkeit in der Praxis
• 3. Bilanzierung von Rückstellungen
• 4. Ausgewählte Passivierungsprobleme
• a. Uneinbringliche Forderungen
• b. Garantieleistungen
• c. Drohverlustrückstellungen
• d. Pensionsrückstellungen

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit untersucht die Steuerbilanz im Konzept einer einheitlichen konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungs- grundlage (CCCTB). Ziel ist es, die Herausforderungen und Möglichkeiten der Harmonisierung der Körperschaftsteuer im europäischen Raum zu analysieren und die Anforderungen an eine Steuerbilanz im Rahmen der CCCTB zu definieren.

• Analyse der Rahmenbedingungen für die CCCTB
• Bewertung der Funktionsfähigkeit des Maßgeblichkeitsprinzips auf europäischer Ebene
• Untersuchung der Anforderungen an die Bilanzierung des steuerbaren Einkommens
• Bewertung des Aufbaus einer europäischen Steuerbilanz unter Berücksichtigung verschiedener Vermögens- und Passivpositionen
• Analyse der Herausforderungen und Möglichkeiten der Harmonisierung von Bilanzierungsvorschriften im Rahmen der CCCTB

Zusammenfassung der Kapitel

• Kapitel B: Rahmenbedingungen zur Ermittlung der CCCTB - Dieses Kapitel analysiert die allgemeinen Anforderungen an ein europäisches Unternehmensteuersystem und die Grundsätze zur Konzeption von Steuersystemen und zur Ermittlung der Steuerbemessungs- grundlage. Es werden die Funktionsfähigkeit des Maßgeblichkeitsprinzips auf europäischer Ebene und die Methodik zur Berechnung der CCCTB in der Praxis beleuchtet.
• Kapitel C: Analyse des Aufbaus einer europäischen Steuerbilanz - Dieses Kapitel untersucht die Bilanzierung des Anlagevermögens im Rahmen der CCCTB. Es umfasst Definitionen, Ansatzbewertung, Folgebewertung und Abschreibungssystematik für materielle und immaterielle Vermögensgegenstände sowie die Behandlung von Finanzvermögen. Darüber hinaus behandelt es die Bilanzierung des Vorratsvermögens und die steuerlichen Passivpositionen. Besondere Schwerpunkte liegen auf der Abgrenzung steuerlicher Passivierungsfähigkeit, der Abzugsfähigkeit in der Praxis und der Bilanzierung von Rückstellungen sowie auf ausgewählten Passivierungsproblemen wie uneinbringlichen Forderungen, Garantieleistungen, Drohverlustrückstellungen und Pensionsrückstellungen.

Schlüsselwörter

Die Diplomarbeit beschäftigt sich mit der Steuerbilanz im Kontext der CCCTB. Schlüsselbegriffe sind: Harmonisierung der Körperschaftsteuer, europäische Unternehmenssteuer, Steuerbemessungs- grundlage, Maßgeblichkeitsprinzip, Bilanzierung des steuerbaren Einkommens, Anlagevermögen, Vorratsvermögen, Passivpositionen, Rückstellungen, Abschreibungen, Steuerliche Abzugsfähigkeit.