Die Bilanzierung des Goodwill aus der Kapitalkonsolidierung nach IFRS und US-GAAP

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung

2 Regelungen zur Goodwill-Bilanzierung nach IFRS und US-GAAP

2.1 Vorbemerkung

2.2 Begriff und Erscheinungsformen des Goodwill

2.3 Komponenten des Goodwill

2.4 Anwendungsbereich von IFRS 3 sowie von SFAS No. 141 und SFAS No. 142

2.5 Ermittlung des Unterschiedsbetrags aus der Kapitalkonsolidierung

2.5.1 Vorbemerkung

2.5.2 Ermittlung des Erwerbers

2.5.3 Bestimmung der Anschaffungskosten

2.5.4 Kaufpreisallokation

2.6 Behandlung des Unterschiedsbetrags aus der Kapitalkonsolidierung

2.6.1 Positiver Unterschiedsbetrag (Goodwill)

2.6.2 Negativer Unterschiedsbetrag (Excess)

2.6.3 Anhangangaben nach IFRS 3

2.6.4 Anhangangaben nach SFAS No. 141

2.7 Folgebewertung des Goodwill

2.7.1 Vorbemerkung

2.7.2 Verteilung des Goodwill auf betriebliche Teileinheiten

2.7.2.1 Goodwill-Allokation nach IFRS

2.7.2.2 Goodwill-Allokation nach US-GAAP

2.7.3 Goodwill Impairment-Test nach IAS 36

2.7.3.1 Zeitpunkt und Häufigkeit

2.7.3.2 Durchführung des einstufigen Werthaltigkeitstests

2.7.3.3 Anhangangaben

2.7.4 Goodwill Impairment-Test nach SFAS No. 142

2.7.4.1 Zeitpunkt und Häufigkeit

2.7.4.2 Durchführung des zweistufigen Werthaltigkeitstests

2.7.4.3 Anhangangaben

3 Empirische Untersuchung der Bilanzierung des Goodwill

3.1 Vorbemerkung

3.2 Bilanzielle Bedeutung des Goodwill

3.2.1 Abschreibungen auf den Goodwill

3.2.1.1 Abschreibungen auf den Goodwill im DAX 30

3.2.1.2 Abschreibungen auf den Goodwill im Dow Jones

3.2.2 Buchwert des Goodwill

3.2.2.1 Buchwert des Goodwill im DAX 30

3.2.2.2 Buchwert des Goodwill im Dow Jones

3.3 Entwicklung einer Checkliste zur empirischen Untersuchung

3.3.1 Vorbemerkung

3.3.2 Ermittlung des Unterschiedsbetrags aus der Kapitalkonsolidierung

3.3.3 Folgebewertung des Goodwill

3.4 Publizitätsverhalten der im DAX 30 und im Dow Jones notierten Unternehmen

3.4.1 Publizitätsverhalten der DAX 30-Unternehmen

3.4.1.1 Ermittlung und Behandlung des Unterschiedsbetrags aus der Kapitalkonsolidierung

3.4.1.2 Folgebewertung des Goodwill

3.4.1.3 Gesamt-Publizitätsindex der DAX 30-Unternehmen

3.4.2 Publizitätsverhalten der Dow Jones-Unternehmen

3.4.2.1 Ermittlung und Behandlung des Unterschiedsbetrags aus der Kapitalkonsolidierung

3.4.2.2 Folgebewertung des Goodwill

3.4.2.3 Gesamt-Publizitätsindex der Dow Jones-Unternehmen

3.4.3 Publizitätsverhalten bezüglich ausgewählter Informationen über den Goodwill

3.5 Kritische Würdigung der Bilanzierungspraxis des Goodwill sowie der bestehenden Regelungen zur Goodwill-Bilanzierung

3.5.1 Vorbemerkung

3.5.2 Ermittlung und Behandlung des Unterschiedsbetrags aus der Kapitalkonsolidierung

3.5.3 Folgebewertung des Goodwill

4 Zusammenfassung

Zielsetzung & Themen

Ziel dieser Arbeit ist es, die bestehenden Regelungen des IASB und FASB zur Bilanzierung des Goodwill darzustellen und anschließend anhand einer empirischen Studie zu untersuchen, wie diese Bilanzierungsregeln in der Praxis umgesetzt werden. Im Mittelpunkt steht dabei die Analyse der Geschäftsberichte des Jahres 2004 der im Dow Jones Industrial Average und im DAX 30 notierten Unternehmen.

• Regelungen der Goodwill-Bilanzierung nach IFRS und US-GAAP
• Kapitalkonsolidierung und Ermittlung von Goodwill sowie Excess
• Methoden der Folgebewertung durch Impairment-Tests
• Empirische Analyse des Publizitätsverhaltens der Unternehmen
• Kritische Würdigung der aktuellen Bilanzierungspraxis

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Diese Einleitung führt in die Problematik der Goodwill-Bilanzierung ein und erläutert die Zielsetzung sowie den Aufbau der Diplomarbeit.

2 Regelungen zur Goodwill-Bilanzierung nach IFRS und US-GAAP: Dieses Kapitel stellt die theoretischen Grundlagen, Begriffsdefinitionen und die spezifischen Standards für die Bilanzierung von Goodwill dar.

3 Empirische Untersuchung der Bilanzierung des Goodwill: Hier erfolgt die empirische Analyse der Bilanzierungspraxis und des Publizitätsverhaltens von Unternehmen aus dem DAX 30 und dem Dow Jones im Geschäftsjahr 2004.

4 Zusammenfassung: Dieses Kapitel fasst die wesentlichen Erkenntnisse der theoretischen Darstellung und der empirischen Untersuchung zusammen.

Schlüsselwörter

Goodwill, IFRS, US-GAAP, Kapitalkonsolidierung, Impairment-Test, IAS 36, SFAS No. 142, Publizitätsverhalten, Konzernabschluss, Unternehmenszusammenschluss, Erwerbsmethode, Cash-Generating Unit, Reporting Unit, Wertminderung, Fair Value.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit behandelt die Bilanzierung des Goodwill aus der Kapitalkonsolidierung nach internationalen Standards (IFRS) und US-amerikanischen Standards (US-GAAP).

Was sind die zentralen Themenfelder?

Zentral sind die Regelungen zur Zugangsbewertung, die Behandlung von Goodwill und Excess sowie die Folgebewertung mittels Impairment-Tests nach IFRS 3, IAS 36, SFAS 141 und SFAS 142.

Was ist das primäre Ziel der Arbeit?

Das Ziel ist es, die theoretischen Regelungen von IASB und FASB darzustellen und mittels einer empirischen Untersuchung von Geschäftsberichten aus dem DAX 30 und Dow Jones die praktische Umsetzung zu analysieren.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit basiert auf einer Literaturanalyse der Bilanzierungsstandards sowie einer empirischen Studie, bei der das Publizitätsverhalten der Unternehmen mittels eigens entwickelter Checklisten untersucht wird.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Im Hauptteil werden erst die theoretischen Vorschriften verglichen und anschließend die empirischen Ergebnisse zum Buchwert des Goodwill sowie zum Publizitätsverhalten der untersuchten Unternehmen präsentiert.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die wichtigsten Schlagworte sind Goodwill, IFRS, US-GAAP, Kapitalkonsolidierung, Impairment-Test, Cash-Generating Unit und Publizitätsverhalten.

Welche Unterschiede bestehen bei der Ermittlung von Goodwill zwischen IFRS und US-GAAP?

Während sich beide Systeme der Erwerbsmethode bedienen, gibt es Unterschiede bei der Definition von Berichtseinheiten (CGU vs. Reporting Unit) und der methodischen Vorgehensweise bei Werthaltigkeitstests.

Warum ist das Publizitätsverhalten der Unternehmen so relevant?

Für externe Abschlussleser sind die veröffentlichten Anhangangaben die einzige Informationsquelle, um Rückschlüsse auf die Bilanzierungspraxis und die Qualität der Goodwill-Bewertung zu ziehen.