Die GmbH & Co. KG

Inhaltsverzeichnis

• Einleitende Betrachtung
• Zielsetzung der Diplomarbeit
• Aufbau der Diplomarbeit
• Zivil- und gesellschaftsrechtliche Grundlagen
• Wesen und Vorteile der GmbH & Co. KG
• Wesen
• Vorteile
• Vom „Kinde der Gesetzesumgehung“ zur akzeptierten Rechtsform - Die handels- und steuerrechtliche Anerkennung der GmbH & Co. KG
• Handelsrechtliche Anerkennung
• Steuerrechtliche Anerkennung
• Bedeutung der GmbH & Co. KG als Gesellschaftsform
• Erscheinungsformen der GmbH & Co. KG
• Gründung der GmbH & Co. KG
• Geschäftsführung und Vertretung
• Die GmbH & Co. KG in einkommensteuerrechtlicher Sicht
• Allgemeines
• Die GmbH & Co. KG als Gewerbebetrieb kraft Gepräges
• Die Abfärberegelung - Teilweise gewerblich geprägte Personengesellschaft
• Mitunternehmerschaften bei der GmbH & Co. KG
• Allgemeines
• Die Komplementär-GmbH als Mitunternehmer
• Die Kommanditisten als Mitunternehmer
• Gewinnermittlung und Sonderbetriebsvermögen
• Allgemeines
• Die Stufen der Gewinnermittlung
• Erste Gewinnermittlungsstufe
• Zweite Gewinnermittlungsstufe
• Besonderheiten bei Sondervergütungen
• Sonderbetriebsvermögen
• Die Familien-GmbH & Co. KG - Ein Gestaltungsinstrument zur Vermögensnachfolge und -übertragung
• Der Familienpool in der Rechtsform der GmbH & Co. KG
• Begriff - Was ist ein Familienpool?
• Errichtung einer Immobilien GmbH & Co. KG
• Die Vorteile des Familienpools als „modifizierte“ gewerblich geprägte GmbH & Co. KG
• Einbindung von Kindern bei gleichzeitiger Erhaltung der vollständigen Verfügungsmacht zu Lebzeiten des Schenkers
• Erhalt des Familienvermögens im Stamm
• Einkommensteuerliches Familiensplitting
• Gewerbesteuerliche Aspekte
• Übernahme von Verbindlichkeiten
• Erbfall - Vermeidung von Pflichtteilen und Pflichtteilsergänzungen
• Schutz vor Gläubigern
• Steuerpflicht und Freibeträge
• Keine Grunderwerbsteuerpflicht
• Schenkungsteuerliche Vergünstigungen
• Steuerliche Begünstigung von Betriebsvermögen
• Bewertung des Vermögens
• Freibeträge und Bewertungsabschlag
• Tarifbegrenzung nach § 19a ErbStG
• Steuerstundungseffekt
• Folgen und Risiken bei der Gründung einer Immobilien-GmbH & Co. KG
• Ertragsteuerliche Risiken
• Umsatzsteuerliche Risiken
• Weitere Nachteile
• Gestaltungshinweise
• Fazit für den Ausgangsfall „Dagobert“
• Lohnenswerte Fälle für die GmbH & Co. KG - Lösung
• Sicherung der Altersversorgung des Schenkers
• Ausblick auf beabsichtigte Gesetzesänderungen
• Gestaltungsüberlegungen
• Resümee und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit untersucht die GmbH & Co. KG als Instrument zur Vermögensübertragung unter Berücksichtigung bevorstehender Gesetzesänderungen. Sie analysiert die rechtlichen Grundlagen, steuerlichen Auswirkungen und insbesondere die Gestaltungsmöglichkeiten der Familien-GmbH & Co. KG im Hinblick auf Vermögensnachfolge und -übertragung.

• Rechtliche Grundlagen der GmbH & Co. KG
• Steuerliche Aspekte der GmbH & Co. KG
• Familien-GmbH & Co. KG als Instrument der Vermögensnachfolge
• Gestaltungsmöglichkeiten und -risiken
• Relevanz bevorstehender Gesetzesänderungen

Zusammenfassung der Kapitel

Das erste Kapitel der Diplomarbeit führt in die Zielsetzung und den Aufbau der Arbeit ein. Das zweite Kapitel behandelt die zivil- und gesellschaftsrechtlichen Grundlagen der GmbH & Co. KG, einschließlich ihres Wesens, ihrer Vorteile und ihrer rechtlichen Anerkennung. Das dritte Kapitel beleuchtet die GmbH & Co. KG aus einkommensteuerrechtlicher Sicht, wobei die Abfärberegelung und die Mitunternehmerschaft im Vordergrund stehen. Das vierte Kapitel geht auf die Gewinnermittlung und das Sonderbetriebsvermögen der GmbH & Co. KG ein. Im fünften Kapitel wird die Familien-GmbH & Co. KG als Instrument zur Vermögensnachfolge und -übertragung im Detail untersucht. Die Vorteile, Gestaltungsmöglichkeiten und Risiken des Familienpools als „modifizierte“ gewerblich geprägte GmbH & Co. KG werden analysiert. Die Auswirkungen bevorstehender Gesetzesänderungen werden ebenfalls beleuchtet. Das sechste Kapitel fasst die Ergebnisse der Diplomarbeit zusammen und gibt einen Ausblick auf die Zukunft der GmbH & Co. KG als Gestaltungsinstrument.

Schlüsselwörter

Die Diplomarbeit befasst sich mit den zentralen Themen der GmbH & Co. KG, der Vermögensübertragung, der Familien-GmbH & Co. KG, der Vermögensnachfolge, der Steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten und der Rechtsentwicklung. Weitere wichtige Begriffe sind: Zivilrecht, Gesellschaftsrecht, Einkommensteuerrecht, Gewinnermittlung, Sonderbetriebsvermögen, Schenkungsteuer, Erbschaftssteuer, Gestaltungsrisiken, Gesetzesänderungen.