Die GmbH & Co. KG

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitende Betrachtung

1.1 Zielsetzung der Diplomarbeit

1.2 Aufbau der Diplomarbeit

2 Zivil- und gesellschaftsrechtliche Grundlagen

2.1 Wesen und Vorteile der GmbH & Co. KG

2.1.1 Wesen

2.1.2 Vorteile

2.2 Vom „Kinde der Gesetzesumgehung“ zur akzeptierten Rechtsform - Die handels und steuerrechtliche Anerkennung der GmbH & Co. KG

2.2.1 Handelsrechtliche Anerkennung

2.2.2 Steuerrechtliche Anerkennung

2.2.3 Bedeutung der GmbH & Co. KG als Gesellschaftsform

2.3 Erscheinungsformen der GmbH & Co. KG

2.4 Gründung der GmbH & Co. KG

2.5 Geschäftsführung und Vertretung

3 Die GmbH & Co. KG in einkommensteuerrechtlicher Sicht

3.1 Allgemeines

3.1.1 Die GmbH & Co. KG als Gewerbebetrieb kraft Gepräges

3.1.2 Die Abfärberegelung - Teilweise gewerblich geprägte Personengesellschaft

3.2 Mitunternehmerschaften bei der GmbH & Co. KG

3.2.1 Allgemeines

3.2.2 Die Komplementär-GmbH als Mitunternehmer

3.2.3 Die Kommanditisten als Mitunternehmer

4 Gewinnermittlung und Sonderbetriebsvermögen

4.1 Allgemeines

4.2 Die Stufen der Gewinnermittlung

4.2.1 Erste Gewinnermittlungsstufe

4.2.2 Zweite Gewinnermittlungsstufe

4.3 Besonderheiten bei Sondervergütungen

4.4 Sonderbetriebsvermögen

5 Die Familien-GmbH & Co. KG - Ein Gestaltungsinstrument zur Vermögensnachfolge und -übertragung

5.1 Der Familienpool in der Rechtsform der GmbH & Co. KG

5.2 Begriff - Was ist ein Familienpool?

5.3 Errichtung einer Immobilien GmbH & Co. KG

5.4 Die Vorteile des Familienpools als „modifizierte“ gewerblich geprägte GmbH & Co. KG

5.4.1 Einbindung von Kindern bei gleichzeitiger Erhaltung der vollständigen Verfügungsmacht zu Lebzeiten des Schenkers

5.4.2 Erhalt des Familienvermögens im Stamm

5.4.3 Einkommensteuerliches Familiensplitting

5.4.4 Gewerbesteuerliche Aspekte

5.4.5 Übernahme von Verbindlichkeiten

5.4.6 Erbfall - Vermeidung von Pflichtteilen und Pflichtteilsergänzungen

5.4.7 Schutz vor Gläubigern

5.4.8 Steuerpflicht und Freibeträge

5.4.9 Keine Grunderwerbsteuerpflicht

5.4.10 Schenkungsteuerliche Vergünstigungen

5.4.10.1 Steuerliche Begünstigung von Betriebsvermögen

5.4.10.1.1 Bewertung des Vermögens

5.4.10.1.2 Freibeträge und Bewertungsabschlag

5.4.10.1.3 Tarifbegrenzung nach § 19a ErbStG

5.4.10.1.4 Steuerstundungseffekt

5.4.10.2 Fall: Überführung von Privatvermögen in eine GmbH & Co. KG

5.4.10.3 Folgen und Risiken bei der Gründung einer Immobilien GmbH & Co. KG

5.4.10.3.1 Ertragsteuerliche Risiken

5.4.10.3.2 Umsatzsteuerliche Risiken

5.4.10.3.3 Weitere Nachteile

5.4.10.4 Gestaltungshinweise

5.4.10.5 Fazit für den Ausgangsfall „Dagobert“

5.4.10.6 Lohnenswerte Fälle für die GmbH & Co. KG - Lösung

5.4.10.7 Sicherung der Altersversorgung des Schenkers

5.5 Ausblick auf beabsichtigte Gesetzesänderungen

5.6 Gestaltungsüberlegungen

6 Resümee und Ausblick

Zielsetzung & Themen

Die vorliegende Diplomarbeit hat das Ziel, die handels- und ertragsteuerlichen Besonderheiten der GmbH & Co. KG systematisch darzustellen, insbesondere unter Berücksichtigung ihrer Funktion als Gestaltungsinstrument für die Vermögensnachfolge und vor dem Hintergrund bevorstehender Gesetzesänderungen.

• Handels- und gesellschaftsrechtliche Grundlagen der GmbH & Co. KG
• Einkommensteuerliche Besonderheiten und zweistufige Gewinnermittlung
• Eignung als Familienpool zur steueroptimierten Vermögensübertragung
• Analyse steuerlicher Risiken und Gestaltungshinweise (z.B. Schenkungsteuer)
• Ausblick auf die Unternehmenssteuerreform 2008

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitende Betrachtung: Einführung in die Rechtsform und Zielsetzung der Arbeit.

2 Zivil- und gesellschaftsrechtliche Grundlagen: Erläuterung des Wesens, der Vorteile, der Gründung sowie der Anerkennung der GmbH & Co. KG.

3 Die GmbH & Co. KG in einkommensteuerrechtlicher Sicht: Darstellung der steuerlichen Einstufung, insbesondere als Gewerbebetrieb, und der Mitunternehmerschaft.

4 Gewinnermittlung und Sonderbetriebsvermögen: Erklärung der zweistufigen Gewinnermittlung und der Bedeutung von Sonderbetriebsvermögen.

5 Die Familien-GmbH & Co. KG - Ein Gestaltungsinstrument zur Vermögensnachfolge und -übertragung: Analyse der GmbH & Co. KG als Familienpool zur Vermögensübertragung und der steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten.

6 Resümee und Ausblick: Abschließende Betrachtung und Ausblick auf künftige Entwicklungen und steuerliche Rahmenbedingungen.

Schlüsselwörter

GmbH & Co. KG, Personengesellschaft, Familienpool, Vermögensübertragung, Schenkungsteuer, Erbschaftsteuer, Betriebsvermögen, Gewinnermittlung, Sonderbetriebsvermögen, Unternehmensnachfolge, Steuergestaltung, Personengesellschaft, Abfärberegelung, Mitunternehmerschaft, Gewerbesteuer.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit der GmbH & Co. KG als Instrument zur steuerlich optimierten Vermögensübertragung im Rahmen der Nachfolgeplanung.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Zentrale Themen sind die gesellschaftsrechtliche Struktur, die einkommensteuerliche Behandlung (inkl. Gewinnermittlung) sowie die erbschaft- und schenkungsteuerliche Gestaltung.

Was ist das primäre Ziel der Arbeit?

Das Ziel ist die systematische Darstellung der handels- und steuerrechtlichen Besonderheiten der GmbH & Co. KG, speziell unter Berücksichtigung von Familienpools.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es wird eine systematische, rechts- und steuerwissenschaftliche Darstellung unter Einbeziehung aktueller Rechtsprechung und Literatur gewählt.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil behandelt die Grundlagen der Gesellschaftsform, die einkommensteuerliche Qualifikation, die zweistufige Gewinnermittlung und die spezifischen Vorteile für Familienunternehmen.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

GmbH & Co. KG, Vermögensnachfolge, Schenkungsteuer, Betriebsvermögen, Familienpool und Steuergestaltung sind prägende Begriffe.

Welche Bedeutung hat das Sonderbetriebsvermögen in der Arbeit?

Das Sonderbetriebsvermögen ist ein zentraler Aspekt der steuerlichen Gewinnermittlung bei der GmbH & Co. KG, da es die Zuordnung von Wirtschaftsgütern zum betrieblichen Bereich ermöglicht.

Wie beeinflussen Gesetzesänderungen die Gestaltungsmöglichkeiten?

Die Arbeit analysiert kritisch, wie geplante Änderungen im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht (insb. § 13a ErbStG) die steuerlichen Vorteile der GmbH & Co. KG einschränken könnten.