Ökonomische Analyse der Konzernsteuerquote

Inhaltsverzeichnis

1 EINFÜHRUNG

1.1 Einordnung des Themas

1.2 Gang der Untersuchung

2 KENNZAHLEN

2.1 Absolute Zahlen

2.2 Relative Zahlen

2.2.1 Gliederungszahlen

2.2.2 Indexzahlen

2.2.3 Beziehungszahlen

3 DEFINITION UND EINORDNUNG DER KONZERNSTEUERQUOTE

3.1 Berechnungsformel der Konzernsteuerquote

3.2 Komponenten der Konzernsteuerquote

3.2.1 Tatsächlicher Ertragssteueraufwand

3.2.2 Latente Steuern

3.2.2.1 Bedeutung latenter Steuern innerhalb der Konzernsteuerquote

3.2.2.2 Bilanzierung latenter Steuern nach HGB, DRS und IFRS

3.2.2.3 Bildung latenter Steuern auf Verlustvorträge

3.2.3 Konzernergebnis vor Ertragssteuern

3.3 Tax Reconciliation – Die steuerliche Überleitungsrechnung

3.4 Verlauf der Konzernsteuerquote

3.5 Ausprägungen der Konzernsteuerquote und deren Interpretation

3.5.1 Positive Konzernsteuerquote

3.5.1.1 Jahresüberschuss vor Steuern und Steueraufwand

3.5.1.2 Jahresfehlbetrag vor Steuern und Steuerertrag

3.5.2 Negative Konzernsteuerquote

3.5.2.1 Jahresüberschuss vor Steuern und Steuerertrag

3.5.2.2 Jahresfehlbetrag vor Steuern und Steueraufwand

4 MÖGLICHKEITEN ZUR OPTIMIERUNG DER KONZERNSTEUERQUOTE

4.1 Klassische Instrumente der Steuerpolitik

4.2 Identifizierung wesentlicher Treiber und deren Beeinflussbarkeit

4.2.1 Vermeidung steuerlicher Ineffizienzen

4.2.1.1 Nichtabziehbare Aufwendungen

4.2.1.2 Steuerfreie Erträge

4.2.2 Steuerung der Konzernsteuerquote durch Nutzung des nationalen Steuergefälles

4.2.3 Steuerung der Konzernsteuerquote durch Nutzung des internationalen Steuergefälles

5 AUSSAGEFÄHIGKEIT DER KONZERNSTEUERQUOTE BEI VERGLEICHENDEN ANALYSEN

5.1 Anspruch an die Konzernsteuerquote bei vergleichenden Analysen

5.2 Die Konzernsteuerquote im Zeitvergleich

5.2.1 Allgemeine Vorgehensweise

5.2.2 Bestimmung des Eichstrichs

5.2.2.1 Eichstrich auf Basis des inländischen Tarifsteuersatzes

5.2.2.2 Eichstrich auf Basis eines Mischtarifsteuersatzes

5.2.2.3 Eichstrich auf Basis des inländischen Tarifsteuersatzes unter der Prämisse eines gleich bleibenden Steuersatzes

5.2.3 Zeitvergleich von Konzernsteuerquoten der Commerzbank

5.2.4 Verwertbarkeit der Ergebnisse

5.3 Die Konzernsteuerquote im zwischenbetrieblichen Vergleich

5.3.1 Allgemeine Vorgehensweise beim Vergleich von Konzernsteuerquoten im zwischenbetrieblichen Vergleich

5.3.2 Vergleich von Konzernsteuerquoten der DAX-Unternehmen

5.3.3 Verwertbarkeit der Ergebnisse

6 VERWERTBARKEIT DER ERGEBNISSE UNTER BERÜCKSICHTIGUNG DER INTERESSENGRUPPEN

6.1 Verwertbarkeit für Anteilseigner und potentielle Investoren

6.2 Verwertbarkeit für das interne Management

7 FAZIT

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit untersucht, ob die Konzernsteuerquote ein geeignetes Instrument darstellt, um die Vergleichbarkeit der Performance von Steuerabteilungen in Konzernen zu erhöhen. Dabei wird der Frage nachgegangen, inwiefern die Kennzahl durch interne und externe Faktoren beeinflusst wird und ob sie als objektives Maß für die Leistungsbeurteilung dienen kann.

• Grundlagen und Definition der Konzernsteuerquote
• Methoden zur Optimierung und Stabilisierung der Kennzahl
• Aussagefähigkeit im Zeitvergleich und zwischenbetrieblichen Vergleich
• Rolle latenter Steuern und permanenter Differenzen
• Nutzen der Information für Management und Investoren

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 EINFÜHRUNG: Die Einleitung erläutert die Relevanz der Konzernsteuerquote im internationalen Steuerwettbewerb und definiert das Ziel der Arbeit, deren Eignung als Performance-Messgröße zu prüfen.

2 KENNZAHLEN: Dieses Kapitel ordnet die Konzernsteuerquote in die Systematik betriebswirtschaftlicher Kennzahlen ein und erläutert die theoretischen Grundlagen von absoluten und relativen Zahlen.

3 DEFINITION UND EINORDNUNG DER KONZERNSTEUERQUOTE: Das Kapitel analysiert die Berechnungsformel, die einzelnen Komponenten wie tatsächliche und latente Steuern sowie die Funktion der steuerlichen Überleitungsrechnung.

4 MÖGLICHKEITEN ZUR OPTIMIERUNG DER KONZERNSTEUERQUOTE: Hier werden Instrumente wie die Vermeidung steuerlicher Ineffizienzen sowie die Nutzung nationaler und internationaler Steuergefälle zur Steuerung der Kennzahl kritisch betrachtet.

5 AUSSAGEFÄHIGKEIT DER KONZERNSTEUERQUOTE BEI VERGLEICHENDEN ANALYSEN: Dieses Kernkapitel untersucht den Zeitvergleich und den zwischenbetrieblichen Vergleich unter Verwendung von Eichstrichen und analysiert die Verwertbarkeit der Ergebnisse.

6 VERWERTBARKEIT DER ERGEBNISSE UNTER BERÜCKSICHTIGUNG DER INTERESSENGRUPPEN: Das Kapitel diskutiert den Informationsnutzen der Kennzahl für externe Anteilseigner sowie für das interne Management und thematisiert Problematiken wie Informationsasymmetrien.

7 FAZIT: Die Zusammenfassung der Arbeit beantwortet die Forschungsfrage und kommt zu dem Schluss, dass die Konzernsteuerquote nur unter ergänzender Betrachtung der Überleitungsrechnung aussagefähig ist.

Schlüsselwörter

Konzernsteuerquote, Effektive Steuerbelastung, Steuerabteilung, Performance-Messung, Steuerliche Überleitungsrechnung, Tax Reconciliation, Latente Steuern, Permanente Differenzen, Steuergefälle, Zeitvergleich, Zwischenbetrieblicher Vergleich, Steuerbarwertminimierung, IAS 12, IFRS, Konzernabschluss.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit im Kern?

Die Diplomarbeit analysiert, ob die Konzernsteuerquote ein valides Instrument ist, um die Leistung von Steuerabteilungen innerhalb von Konzernen vergleichbar zu machen und zu beurteilen.

Welche zentralen Themenfelder werden bearbeitet?

Im Zentrum stehen die theoretischen Grundlagen von Kennzahlen, die Komponenten der Konzernsteuerquote (insb. latente Steuern), Möglichkeiten zur steuerlichen Optimierung sowie die Aussagekraft bei Zeit- und Branchenvergleichen.

Was ist die primäre Forschungsfrage?

Die Arbeit untersucht, ob die Konzernsteuerquote ein geeignetes Instrument darstellt, um die Performance einer Steuerabteilung vergleichbarer zu machen.

Welche wissenschaftliche Methodik wird verwendet?

Die Arbeit stützt sich auf eine theoretische Analyse sowie eine empirische Untersuchung von DAX-Konzernen, um die Anwendung der Kennzahl in der Praxis zu prüfen.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die methodische Einordnung, die detaillierte Zerlegung der Kennzahl, die Identifizierung steuerlicher Optimierungstreiber sowie die Analyse der Vergleichbarkeit über verschiedene Geschäftsjahre hinweg.

Welche Begriffe charakterisieren die Arbeit am besten?

Wichtige Begriffe sind Konzernsteuerquote, Steuerbelastung, latente Steuern, Überleitungsrechnung, Performance-Messung und Steuergefälle.

Welche Rolle spielen latente Steuern für die Stabilität der Quote?

Latente Steuern haben einen kompensatorischen Effekt, indem sie zeitliche Differenzen zwischen Handels- und Steuerbilanz ausgleichen und so Volatilitäten der Steuerquote reduzieren.

Warum ist der Vergleich von Konzernsteuerquoten laut dem Autor so schwierig?

Der Autor argumentiert, dass permanente Differenzen zwischen Handels- und Steuerrecht, unterschiedliche Vorzeichen der Ergebnisse (Gewinn vs. Verlust) und die fehlende Vergleichbarkeit über Zeiträume hinweg die Aussagekraft der Kennzahl erheblich erschweren.