Implementierbarkeit und Beurteilung eines konsumorientierten Steuerkonzeptes im Bereich der Unternehmensbesteuerung bei internationaler Kapitalmobilität

Inhaltsverzeichnis

1.) Einleitung

2.) Die konsumorientierte Besteuerung in der Praxis

2.1.) Die Ausgangssituation in Kroatien

2.1.1.) Das kroatische Steuersystem bis 1994

2.1.2.) Eine mögliche Alternative: Die Besteuerung nach dem S-H-S-Prinzip

2.1.2.1.) Die Einkommensdefinition nach Schanz

2.1.2.2.) S-H-S-Systeme der Kapitaleinkommensbesteuerung

2.1.2.3.) Kritik am S-H-S-Prinzip

2.2.) Das kroatische Steuersystem von 1994-2001

2.2.1.) Kriterien für das reformierte kroatische Steuersystem

2.2.2.) Die persönliche Einkommensteuer

2.2.3.) Die Steuer auf Unternehmensgewinne

2.2.3.1.) Der Schutzzins

2.2.3.2.) Die Kalkulation der unternehmerischen Gewinnsteuer

2.3.) Das kroatische Steuersystem seit 2001

2.3.1.) Die wirtschaftliche Entwicklung

2.3.2.) Die Ausgestaltung des neuen Systems

3.) Die Theorie der konsumorientierten Besteuerung

3.1.) Die Cashflow-Steuer auf Unternehmensebene

3.1.1.) Die Behandlung der einzelnen Finanzierungsformen

3.1.2.) Die Kapitalkosten

3.1.3.) Zusammenfassung der Ergebnisse

3.2.) Die unterschiedlichen Alternativen einer Cashflow-Steuer

3.2.1.) Die R-Base

3.2.2.) Die R+F-Base

3.2.3.) Die S-Base

4.) Kritikpunkte

4.1.) Verlust von Steuereinnahmen

4.2.) Auftreten von Verteilungseffekten

4.3.) Besteuerung von Banken und Finanzinstituten

4.3.1.) Darstellung der Grundproblematik

4.3.2.) Die zinsbereinigte Gewinnsteuer

4.4.) Anfälligkeit für „Income Shifting“

5.) Rückblick auf die kroatische Steuerreform der 90er Jahre

6.) Zusammenfassung und Ausblick

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit analysiert die theoretischen Grundlagen sowie die praktische Implementierbarkeit eines konsumorientierten Steuerkonzepts im Bereich der Unternehmensbesteuerung. Im Zentrum steht dabei die Untersuchung der Effizienz und Neutralität solcher Systeme sowie die kritische Auseinandersetzung mit der praktischen Anwendung, insbesondere anhand des kroatischen Steuersystems der 1990er Jahre.

• Theoretische Grundlagen der konsumorientierten Besteuerung
• Implementierung in der Praxis am Beispiel Kroatiens
• Analyse der Cashflow-Steuer und ihrer Alternativen
• Kritische Würdigung: Verteilungseffekte, Steuereinnahmen und Income Shifting
• Vergleich zur zinsbereinigten Gewinnsteuer (ACE-Tax)

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1.) Einleitung: Die Arbeit gibt einen Überblick über das theoretische Konzept der konsumorientierten Besteuerung und skizziert das methodische Vorgehen, das von einer Fallstudie zu Kroatien hin zu einer theoretischen Analyse führt.

2.) Die konsumorientierte Besteuerung in der Praxis: Dieses Kapitel untersucht die historische Umsetzung in Kroatien, angefangen beim Schedulensystem bis zur Einführung und späteren Abkehr vom konsumorientierten Modell.

3.) Die Theorie der konsumorientierten Besteuerung: Hier werden die theoretischen Hintergründe, insbesondere die Cashflow-Steuer und verschiedene Basissysteme (R-Base, R+F-Base, S-Base), detailliert modelliert.

4.) Kritikpunkte: Das Kapitel erörtert die Herausforderungen konsumorientierter Steuersysteme, darunter Steuerausfälle, Verteilungseffekte, die Besteuerung von Finanzinstituten und Probleme beim internationalen Income Shifting.

5.) Rückblick auf die kroatische Steuerreform der 90er Jahre: Die Ergebnisse werden in einen Rückblick integriert, um die Diskrepanz zwischen theoretischer Überlegenheit und praktischer Schwierigkeiten bei der Umsetzung in Kroatien zu beleuchten.

6.) Zusammenfassung und Ausblick: Das Fazit resümiert die gewonnenen Erkenntnisse und bewertet die Übertragbarkeit der ACE-Tax auf andere Länder wie Deutschland.

Schlüsselwörter

Konsumorientierte Besteuerung, Unternehmensbesteuerung, S-H-S-Prinzip, Cashflow-Steuer, Kroatien, Schutzzins, ACE-Tax, Kapitalkosten, Investitionsneutralität, Income Shifting, Transferpreise, Steuerreform, Finanzierung, Kapitaleinkommensbesteuerung, Steuersystem.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit grundlegend?

Die Arbeit befasst sich mit der Analyse und Beurteilung von Steuersystemen, die nicht das Einkommen, sondern den Konsum als Bemessungsgrundlage fokussieren, mit besonderem Fokus auf die Unternehmensbesteuerung.

Was sind die zentralen Themenfelder der Untersuchung?

Im Zentrum stehen die theoretischen Mechanismen von Cashflow-Steuern, der Vergleich zu traditionellen Systemen (S-H-S-Prinzip) und eine detaillierte Fallstudie zur Steuerreform in Kroatien.

Was ist das primäre Ziel der Forschungsarbeit?

Das Ziel ist es, die Implementierbarkeit und die ökonomischen Auswirkungen einer konsumorientierten Besteuerung unter Bedingungen internationaler Kapitalmobilität wissenschaftlich zu bewerten.

Welche wissenschaftliche Methode wird in dieser Arbeit verwendet?

Die Arbeit nutzt eine Kombination aus theoretischer Modellierung (z.B. Herleitung von Kapitalkosten und Steuerbasen) und einer empirisch orientierten Fallstudie über die kroatische Steuergesetzgebung der 1990er und 2000er Jahre.

Welche Inhalte werden im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in eine detaillierte Darstellung der konsumorientierten Theorie, die mathematische Herleitung von Finanzierungseffekten und eine kritische Diskussion der Nachteile, wie etwa Verteilungseffekte und die steuerliche Behandlung von Finanzinstituten.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren den Inhalt der Arbeit?

Wichtige Begriffe sind insbesondere die Cashflow-Steuer, die ACE-Tax, Investitionsneutralität, Schutzzins und Income Shifting.

Warum wird Kroatien als Fallbeispiel herangezogen?

Kroatien dient als zentrales Praxisbeispiel, da das Land in den 1990er Jahren eine umfassende Steuerreform durchführte, die Elemente der konsumorientierten Besteuerung (Schutzzins auf Eigenkapital) enthielt.

Zu welchem Fazit gelangt der Autor hinsichtlich einer Umsetzung in Deutschland?

Der Autor kommt zu dem Schluss, dass eine Implementierung einer konsumorientierten Steuerform wie der ACE-Tax in Deutschland aufgrund politischer Widerstände und der medialen sowie öffentlichen Wahrnehmung als "Steuergeschenk für Reiche" derzeit äußerst unwahrscheinlich ist.