Implementierbarkeit und Beurteilung eines konsumorientierten Steuerkonzeptes im Bereich der Unternehmensbesteuerung bei internationaler Kapitalmobilität

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Die konsumorientierte Besteuerung in der Praxis
  • Die Ausgangssituation in Kroatien
    • Das kroatische Steuersystem bis 1994
    • Eine mögliche Alternative: Die Besteuerung nach dem S-H-S-Prinzip
      • Die Einkommensdefinition nach Schanz
      • S-H-S-Systeme der Kapitaleinkommensbesteuerung
      • Kritik am S-H-S-Prinzip
    • Das kroatische Steuersystem von 1994-2001
      • Kriterien für das reformierte kroatische Steuersystem
      • Die persönliche Einkommensteuer
      • Die Steuer auf Unternehmensgewinne
        • Der Schutzzins
        • Die Kalkulation der unternehmerischen Gewinnsteuer
    • Das kroatische Steuersystem seit 2001
      • Die wirtschaftliche Entwicklung
      • Die Ausgestaltung des neuen Systems
  • Die Theorie der konsumorientierten Besteuerung
    • Die Cashflow-Steuer auf Unternehmensebene
      • Die Behandlung der einzelnen Finanzierungsformen
      • Die Kapitalkosten
      • Zusammenfassung der Ergebnisse
    • Die unterschiedlichen Alternativen einer Cashflow-Steuer
      • Die R-Base
      • Die R+F-Base
      • Die S-Base
  • Kritikpunkte
    • Verlust von Steuereinnahmen
    • Auftreten von Verteilungseffekten
    • Besteuerung von Banken und Finanzinstituten
      • Darstellung der Grundproblematik
      • Die zinsbereinigte Gewinnsteuer
    • Anfälligkeit für „Income Shifting“
  • Rückblick auf die kroatische Steuerreform der 90er Jahre
  • Zusammenfassung und Ausblick

  Zielsetzung und Themenschwerpunkte

  Die wissenschaftliche Arbeit befasst sich mit der Implementierbarkeit und Beurteilung eines konsumorientierten Steuerkonzeptes im Bereich der Unternehmensbesteuerung bei internationaler Kapitalmobilität. Dabei wird die praktische Umsetzung des Konzepts in Kroatien in den 1990er Jahren als Ausgangspunkt genutzt und mit dem traditionellen S-H-S-Prinzip der Besteuerung verglichen. Die Arbeit analysiert die theoretischen Hintergründe des Konzepts, untersucht die Eigenschaften und Ausprägungsmöglichkeiten einer Cashflow-Steuer und erörtert potentielle Kritikpunkte.

  • Implementierbarkeit und Beurteilung eines konsumorientierten Steuerkonzeptes
  • Vergleich mit dem traditionellen S-H-S-Prinzip
  • Eigenschaften und Ausprägungsmöglichkeiten einer Cashflow-Steuer
  • Kritikpunkte und Herausforderungen
  • Bewertung der kroatischen Steuerreform der 1990er Jahre

  Zusammenfassung der Kapitel

  Kapitel zwei beleuchtet die Implementierung eines konsumorientierten Steuerkonzepts in Kroatien in den 1990er Jahren. Es werden die Ausgangssituation, das kroatische Steuersystem vor der Reform und die Einführung des Schutzzinses als Instrument zur Neutralisierung der Eigen- und Fremdkapitalkosten analysiert. Kapitel drei befasst sich mit der Theorie der konsumorientierten Besteuerung und der Cashflow-Steuer. Es werden die verschiedenen Finanzierungsformen unter Berücksichtigung der Steuerbelastung sowie die Auswirkungen der Cashflow-Steuer auf die Kapitalkosten untersucht. Kapitel vier erörtert Kritikpunkte an der konsumorientierten Besteuerung, wie z.B. Einnahmeverluste, Verteilungseffekte, die Besteuerung von Banken und Finanzinstituten sowie die Anfälligkeit für „Income Shifting“. Kapitel fünf nimmt einen Rückblick auf die kroatische Steuerreform der 1990er Jahre vor und bewertet die Erfahrungen mit der konsumorientierten Besteuerung in Kroatien. Im letzten Kapitel wird eine kurze Zusammenfassung der Ergebnisse und ein Ausblick auf die mögliche weitere Entwicklung des Steuerkonzepts gegeben.

  Schlüsselwörter

  Konsumorientierte Besteuerung, Cashflow-Steuer, S-H-S-Prinzip, Schutzzins, Kapitalkosten, „Income Shifting“, Steuerreform, Kroatien.