Anwendungsprobleme beim Ort der Dienstleistung nach der europäischen Mehrwertsteuersystemrichtlinie

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Dienstleistungsbegriff in der MwStSystRL
  • Lieferungsbegriff in der MwStSystRL
  • Abgrenzungsprobleme zwischen Dienstleistung und Lieferung
  • Sonderfall: Werklieferung/Werkleistung
• Ort der Dienstleistung
  • Historische Entwicklung des Ortes von Dienstleistungen auf EU-Ebene
  • Zielsetzungen bei der Regelung des Ortes der Dienstleistung
• Derzeitige Leistungsortregeln in der MwStSystRL
  • Unternehmenssitzprinzip
    • Darstellung
    • Beurteilung
      • Vorteile
      • Nachteile
  • Dienstleistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück
    • Darstellung
    • Beurteilung
      • Vorteile
      • Nachteile
  • Tätigkeitsortbezogene Dienstleistungen
    • Darstellung
      • Grundsätzliche Regelung
      • Option: Verwenden der MwSt-IdNr. durch den Leistungsempfänger
    • Beurteilung
      • Vorteile
      • Nachteile
  • Katalogleistungen
    • Darstellung
    • Beurteilung
      • Vorteile
      • Nachteile
  • Personenbeförderungsleistungen
    • Darstellung
    • Beurteilung
      • Vorteile
      • Nachteile
  • Innergemeinschaftliche Güterbeförderungsleistungen
    • Darstellung
      • Grundsätzliche Regelung
      • Option: Verwenden der MwSt-IdNr. durch den Leistungsempfänger
    • Beurteilung
      • Vorteile
      • Nachteile
  • Vermittlungsleistungen
    • Darstellung
    • Beurteilung
      • Vorteile
      • Nachteile
  • Sonderfälle des Ortes der Dienstleistung
    • Darstellung
    • Beurteilung
      • Vorteile
      • Nachteile
  • Zusammenfassung
• Aktuell diskutierte Vorhaben auf EU-Ebene
  • Richtlinienvorschlag zur Änderung des Ortes der Dienstleistung
    • Darstellung
      • Grundregel
      • Ausnahmen von der Grundregel sowohl für B2B als auch für B2C
      • Ausnahmen von der Grundregel nur im B2B-Bereich
      • Ausnahmen von der Grundregel nur im B2C-Bereich
    • Beurteilung
      • Widerspruch zum endgültigen MwSt-System
      • Regelungen für den B2B-Bereich
      • Regelungen für den B2C-Bereich
  • Richtlinienvorschlag zur Vereinfachung der mehrwertsteuerlichen Pflichten (insb. Einführung des One-Stop-Shops)
    • Darstellung
    • Beurteilung
      • Vorteile
      • Nachteile
      • Ergebnis
• Derzeitiger Stand: MwSt-Paket
• Mögliche zukünftige Ausgestaltung der Besteuerung
  • Änderungen des MwSt-Systems
    • MwSt als Gemeinschaftsteuer
      • Darstellung
      • Beurteilung
        • Vorteile
        • Nachteile
    • Anwendung ausschließlich des Bestimmungslandprinzips
      • Darstellung
      • Beurteilung
        • Vorteile
        • Nachteile
    • Anwendung ausschließlich des Ursprungslandprinzips

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Masterarbeit befasst sich mit den Anwendungsproblemen des Ortes von Dienstleistungen im europäischen Mehrwertsteuersystem. Sie analysiert den Widerstreit zwischen der Systematik der Mehrwertsteuerrichtlinie und der praktischen Anwendung in Bezug auf die Ortoptimierung von Dienstleistungen.

• Entwicklung des Ortes von Dienstleistungen auf EU-Ebene
• Ziele der Regelung des Ortes der Dienstleistung
• Kritik an den bestehenden Leistungsortregeln in der Mehrwertsteuerrichtlinie
• Diskussion aktueller Richtlinienvorschläge zur Änderung der Leistungsortregelung
• Analyse verschiedener Modelle zur zukünftigen Gestaltung der Mehrwertsteuer

Zusammenfassung der Kapitel

• Einleitung: Die Einleitung stellt die Thematik der Masterarbeit vor und erläutert die Relevanz des Ortes von Dienstleistungen im europäischen Mehrwertsteuersystem.
• Dienstleistungsbegriff in der MwStSystRL: Dieses Kapitel definiert den Begriff der Dienstleistung im Kontext der Mehrwertsteuerrichtlinie und grenzt ihn von anderen Leistungskategorien ab.
• Ort der Dienstleistung: Dieses Kapitel behandelt die historische Entwicklung der Regelung des Ortes von Dienstleistungen auf EU-Ebene und beleuchtet die verschiedenen Ziele, die mit der Regelung verfolgt werden.
• Derzeitige Leistungsortregeln in der MwStSystRL: Dieses Kapitel analysiert die aktuellen Leistungsortregeln in der Mehrwertsteuerrichtlinie, einschließlich des Unternehmenssitzprinzips, der Dienstleistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück, der tätigkeitsortbezogenen Dienstleistungen, der Katalogleistungen, der Personenbeförderungsleistungen, der innergemeinschaftlichen Güterbeförderungsleistungen und der Vermittlungsleistungen.

Schlüsselwörter

Die Masterarbeit fokussiert sich auf die Anwendungsprobleme der Leistungsortbestimmung im europäischen Mehrwertsteuersystem. Die Schlüsselwörter umfassen: Mehrwertsteuer, Dienstleistung, Leistungsort, Mehrwertsteuerrichtlinie, EU-Recht, Unternehmenssitzprinzip, Bestimmungslandprinzip, Ursprungslandprinzip, One-Stop-Shop, Ortoptimierung.

Häufig gestellte Fragen

Was bestimmt den Ort der Dienstleistung im EU-Steuerrecht?

Der Ort wird durch die Mehrwertsteuersystemrichtlinie (MwStSystRL) bestimmt und legt fest, welcher Mitgliedstaat die Steuer erheben darf.

Was ist das Unternehmenssitzprinzip?

Es besagt, dass eine Dienstleistung dort als erbracht gilt, wo der Dienstleister seinen Sitz hat, sofern keine Sonderregelungen (wie für Grundstücke) greifen.

Welche Probleme entstehen bei grenzüberschreitenden Leistungen?

Durch unterschiedliche Auslegungen der Mitgliedstaaten kann es zur Doppelbesteuerung oder gar keiner Besteuerung von Dienstleistungen kommen.

Was ist der „One-Stop-Shop“ (OSS)?

Ein System zur Vereinfachung, bei dem Unternehmer ihre EU-weiten Umsätze zentral in einem Mitgliedstaat melden und versteuern können.

Was ist der Unterschied zwischen B2B und B2C bei der Ortsbestimmung?

Im B2B-Bereich gilt meist das Empfängerortprinzip, während im B2C-Bereich (an Privatpersonen) oft das Ursprungslandprinzip oder spezifische Tätigkeitsortregeln Anwendung finden.