Modifizierte Zinsschranke: Vergleich mit US-amerikanischen Earnings Stripping Rules

Inhaltsverzeichnis

• EINLEITUNG
• ÜBERBLICK ZUR UNTERKAPITALISIERUNG
  • Problematik
    • Begriffsdefinitionen
    • Unternehmensfinanzierungsformen
    • Besteuerung von Dividenden und Zinszahlungen
    • Zinszahlungen und Dividenden im Abkommensrecht
  • Notwendigkeit von Unterkapitalisierungsregeln
  • Methoden der steuerlichen Behandlung von Unterkapitalisierungen
  • Internationaler Überblick zu Unterkapitalisierungsregelungen
  • Entstehungsgeschichte und Ziele der Unterkapitalisierungssysteme USA-Deutschland
    • USA
      • Entwicklung und geltende Earnings Stripping Rule
      • Geplante Verschärfung des Earnings Stripping Rule von 2002
    • Deutschland
      • Bisherige Regelungen der Gesellschafter-Fremdfinanzierung
      • Unternehmensteuerreform 2008
• RECHTSVERGLEICH DER UNTERKAPITALISIERUNGSSYSTEME USA - DEUTSCHLAND
  • Grundkonzeption
    • Earnings Stripping Rule
    • Modifizierte Zinsschranke
  • Personelle Voraussetzungen und Anwendungsbereich
    • USA
      • Persönlicher Anwendungsbereich
      • Sachlicher Anwendungsbereich
    • Deutschland
      • Persönlicher Anwendungsbereich
      • Sachlicher Anwendungsbereich
  • Ertragskennziffer
    • USA
    • Deutschland
  • Abgrenzung zwischen Eigen- und Fremdkapital
    • Grundlagen
    • USA
    • Deutschland
      • Notwendigkeit der Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital
      • Zu Grunde liegende Rechnungslegungsnormen
      • Kapitalabgrenzung nach HGB
      • Kapitalabgrenzung nach IFRS
      • Kapitalabgrenzung nach US-GAAP
  • Rechtsfolgen der Earnings Stripping Rule und der Zinsschranke
    • USA
      • Ebene des Darlehennehmers
      • Ebene des Darlehengebers
    • Deutschland
      • Ebene des Darlehennehmers
      • Ebene des Darlehengebers
  • Zinsvortrag
    • USA
    • Deutschland
  • Ausnahmetatbestände
    • USA
    • Deutschland
      • Grundsätzliche Ausnahmetatbestände
      • Ausnahmen von der Ausnahme
  • Zusammenfassender Überblick
• ANWENDUNGSPROBLEME
  • USA
    • Problemfelder
    • DBA-Fälle
  • Deutschland
    • Durchsetzbarkeit
    • Verfassungsmäßigkeit und Vereinbarkeit mit den Besteuerungsgrundsätzen
      • Maßgeblichkeit von IFRS und US-GAAP für das Steuerrecht
      • Verfassungsrechtliches Gebot der Normen-Klarheit
      • Verstoß gegen das Leistungsfähigkeitsprinzip
    • Vereinbarkeit mit EU-Recht
    • DBA-Fälle
    • Betriebstätte
• FAZIT UND AUSBLICK AUF KÜNFTIGE ENTWICKLUNGEN

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit befasst sich mit dem Vergleich der Unterkapitalisierungsregelungen in den USA und Deutschland. Ziel ist es, die beiden Systeme hinsichtlich ihrer Grundkonzeption, ihrer Anwendungsvoraussetzungen, ihrer Rechtsfolgen und ihrer Probleme im Detail zu analysieren. Die Arbeit widmet sich dabei insbesondere der Vergleichbarkeit der Earnings Stripping Rule in den USA und der modifizierten Zinsschranke in Deutschland.

• Vergleich der Unterkapitalisierungsregelungen in den USA und Deutschland
• Analyse der Grundkonzeption der beiden Systeme
• Untersuchung der Anwendungsvoraussetzungen und Rechtsfolgen
• Bewertung der Probleme der Anwendung der Regelungen
• Detaillierter Vergleich der Earnings Stripping Rule und der modifizierten Zinsschranke

Zusammenfassung der Kapitel

• Das erste Kapitel bietet eine Einleitung in die Thematik der Unterkapitalisierung und stellt die Problemstellung sowie die Zielsetzung der Arbeit dar. Es werden zudem die wichtigsten Begriffsdefinitionen und die verschiedenen Formen der Unternehmensfinanzierung erläutert.
• Kapitel zwei behandelt die Problematik der Unterkapitalisierung im Allgemeinen. Es werden die Notwendigkeit von Unterkapitalisierungsregeln, die Methoden der steuerlichen Behandlung von Unterkapitalisierungen und ein internationaler Überblick zu den Regelungen gegeben. Darüber hinaus werden die Entstehungsgeschichte und die Ziele der Unterkapitalisierungssysteme in den USA und Deutschland vorgestellt.
• Im dritten Kapitel erfolgt ein Rechtsvergleich der Unterkapitalisierungsregelungen in den USA und Deutschland. Es werden die Grundkonzeptionen der Earnings Stripping Rule und der modifizierten Zinsschranke sowie die jeweiligen personellen und sachlichen Voraussetzungen und Anwendungsbereiche analysiert. Darüber hinaus werden die Ertragskennziffern der beiden Regelungen und die Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital unter verschiedenen Rechnungslegungsstandards untersucht. Schließlich werden die Rechtsfolgen der beiden Regelungen, der Zinsvortrag und die Ausnahmetatbestände im Detail behandelt.
• Kapitel vier befasst sich mit den Anwendungsproblemen der beiden Unterkapitalisierungsregelungen. Es werden Problemfelder im Zusammenhang mit der Earnings Stripping Rule in den USA und der Durchsetzbarkeit, Verfassungsmäßigkeit, Vereinbarkeit mit EU-Recht und DBA-Fällen der modifizierten Zinsschranke in Deutschland beleuchtet.

Schlüsselwörter

Die Arbeit behandelt die Themen Unterkapitalisierung, Earnings Stripping Rule, modifizierte Zinsschranke, Rechtsvergleich, USA, Deutschland, Steuerrecht, Unternehmensfinanzierung, Fremdfinanzierung, Eigenkapital, Fremdkapital, Rechnungslegung, IFRS, US-GAAP, HGB, Zinsvortrag, Ausnahmetatbestände, Anwendungsprobleme, DBA-Fälle, Verfassungsmäßigkeit, EU-Recht.