Immaterielle Vermögenswerte nach IFRS. Bewertungsmethoden zur Bilanzierung.

Inhaltsverzeichnis

1 Problemstellung

2 Ansatzkriterien für immaterielle Vermögenswerte nach IFRS 3 und IAS 38

2.1 Allgemeine Ansatzkriterien

2.2 Spezielle Ansatzkriterien

2.3 Kategorien immaterieller Vermögenswerte

3 Erstbewertung immaterieller Vermögenswerte

3.1 Verfahren und Methoden zur Bewertung immaterieller Vermögenswerte nach IFRS 3 und IAS 38

3.2 Marktpreisorientiertes Bewertungsverfahren

3.2.1 Grundlagen und Anforderungen

3.2.2 Anwendung der marktpreisorientierten Bewertungsmethoden

3.3 Einkommensorientiertes Bewertungsverfahren

3.3.1 Grundlagen

3.3.2 Methodische Bestandteile zur einkommensorientierten Bewertung immaterieller Vermögenswerte

3.3.2.1 Die Einzahlungsüberschüsse

3.3.2.2 Der Kapitalisierungszinssatz

3.3.3 Multi Period Excess Earnings-Methode

3.3.4 Relief from Royalty-Methode

3.3.5 Incremental Cash Flow-Methode

3.4 Kostenorientiertes Bewertungsverfahren

3.4.1 Grundlagen

3.4.2 Kostenorientierte Bewertungsmethoden und ihre Bestandteile zur Ermittlung eines beizulegenden Zeitwertes

3.5 Beispielhafte Anwendung der Bewertungsmethoden

4 Beurteilung der Bewertungsverfahren und –methoden

4.1 Das Fair Value-Prinzip und seine theoretische Umsetzung durch die drei Bewertungsverfahren

4.2 Praktische Anwendungsrelevanz der Bewertungsverfahren zur Bewertung ausgewählter immaterieller Vermögenswerte

5 Thesenförmige Zusammenfassung

Zielsetzung & Themen

Die Diplomarbeit hat zum Ziel, die technische Umsetzung der Bewertungsmethoden für erworbene immaterielle Vermögenswerte gemäß den Rechnungslegungsstandards IFRS 3 und IAS 38 im Rahmen einer Eröffnungsbilanz zu analysieren und kritisch zu beurteilen.

• Grundlagen der Ansatzkriterien für immaterielle Vermögenswerte
• Marktpreisorientierte Bewertungsverfahren
• Einkommensorientierte Bewertungsverfahren
• Kostenorientierte Bewertungsverfahren
• Beurteilung der Anwendungsrelevanz und methodische Praxisbeispiele

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Problemstellung: Einleitung in die Bedeutung immaterieller Vermögenswerte in einer modernen Wissensgesellschaft und deren bilanzielle Behandlung nach neuen IFRS-Standards.

2 Ansatzkriterien für immaterielle Vermögenswerte nach IFRS 3 und IAS 38: Darstellung der Kriterien für die abstrakte und konkrete Bilanzierungsfähigkeit von immateriellen Vermögenswerten.

3 Erstbewertung immaterieller Vermögenswerte: Detaillierte Analyse der drei Bewertungsverfahren (marktpreis-, einkommens- und kostenorientiert) sowie deren praktische Anwendung anhand eines Fallbeispiels.

4 Beurteilung der Bewertungsverfahren und –methoden: Kritische Würdigung der Verfahren hinsichtlich des Fair Value-Prinzips und ihrer praktischen Eignung für verschiedene Vermögenswerttypen.

5 Thesenförmige Zusammenfassung: Komprimierte Darstellung der wesentlichen Ergebnisse zur bilanziellen Erstbehandlung erworbener immaterieller Vermögenswerte.

Schlüsselwörter

Immaterielle Vermögenswerte, IFRS 3, IAS 38, Fair Value, Erstbewertung, Marktpreisorientiertes Verfahren, Einkommensorientiertes Verfahren, Kostenorientiertes Verfahren, Multi Period Excess Earnings-Methode, Relief from Royalty-Methode, Incremental Cash Flow-Methode, Goodwill, Unternehmenskauf, Bilanzierungsfähigkeit, Kapitalkosten.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundlegend?

Die Arbeit befasst sich mit den Methoden zur Bewertung von erworbenen immateriellen Vermögenswerten im Kontext der internationalen Rechnungslegung nach IFRS.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die zentralen Felder umfassen die Identifizierung und Bilanzierungsfähigkeit, die Wahl der Bewertungsmethode (Markt-, Einkommens- oder Kostenansatz) sowie die Ermittlung spezifischer Parameter wie Kapitalkosten und Abschreibungszeiträume.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Das Ziel ist es, die technische Umsetzung der Fair Value-Ermittlung für immaterielle Vermögenswerte bei einem Unternehmenskauf transparent und nachvollziehbar zu gestalten.

Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?

Die Arbeit nutzt eine deduktive Analyse der Rechnungslegungsstandards kombiniert mit einer praxisorientierten Fallstudie (Brain AG), um die Anwendung der Bewertungsmethoden zu demonstrieren.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Im Hauptteil werden die marktpreis-, einkommens- und kostenorientierten Verfahren detailliert beschrieben, ihre theoretischen Grundlagen erläutert und anhand von Berechnungsbeispielen (z.B. Multi Period Excess Earnings) konkretisiert.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Wesentliche Begriffe sind Fair Value, IFRS 3, IAS 38, Bewertungsverfahren, Kapitalkosten (WACC), immaterielle Vermögenswerte und Goodwill.

Warum ist die Wahl des Bewertungsverfahrens bei immateriellen Werten schwierig?

Da für immaterielle Vermögenswerte selten aktive Märkte existieren, ist eine direkte Preisbestimmung meist unmöglich. Dies zwingt zu komplexen indirekten Methoden wie einkommens- oder kostenorientierten Ansätzen, die wiederum auf Schätzungen und Annahmen basieren.

Welche Rolle spielen Synergieeffekte bei der Bewertung?

Synergieeffekte sind bei der Fair Value-Bewertung immaterieller Vermögenswerte gemäß der Stand-alone-Hypothese explizit auszuschließen, da der beizulegende Zeitwert marktbezogene Erwartungen und nicht käuferspezifische Vorteile widerspiegeln muss.