Ertragsteuern in der Zwischenberichterstattung nach IFRS

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Allgemeines zu Ertragsteuern in der Rechnungslegung
• Begriffliche Eingrenzung der Ertragsteuern
• Konzepte der Steuerabgrenzung
• Methoden zur Steuerabgrenzung
• Weitere Kriterien der Steuerabgrenzung
• Ertragsteuern in der Rechnungslegung nach HGB
• Ertragsteuern im HGB-Einzelabschluss
• Ertragsteuern im HGB-Konzernabschluss
• Internationalität im HGB-Abschluss durch DRS 10
• Weitere Internationalität im HGB-Abschluss durch das BilMoG
• Ertragsteuern in der Rechnungslegung nach IFRS
• Zwecke und Grundsätze der Rechnungslegung nach IFRS
• Darstellung tatsächlicher Ertragsteuern nach IAS 12
• Darstellung latenter Ertragsteuern nach IAS 12
• Konzeptionelle Grundsätze
• Passivische latente Steuern
• Aktivische latente Steuern
• Bilanzierung latenter Steuern auf steuerliche Verlustvorträge
• Bewertung der latenten Steuern
• Anhangsangaben zu latenten Steuern
• Besonderheiten latenter Steuern im IFRS-Konzernabschluss
• Ertragsteuern in der Rechnungslegung nach US-GAAP
• Ertragsteuern in Jahres- und Konzernabschlüssen
• Bedeutung der (Konzern-)Steuerquote
• Konvergenzprojekt IFRS/US-GAAP
• Ertragsteuern in der Zwischenberichterstattung
• Notwendigkeit und Gegenstand der Zwischenberichterstattung
• Grundsätze unterjähriger Erfolgsermittlung
• Integrativer Ansatz
• Eigenständiger Ansatz
• Kombinierter Ansatz
• Unterjährige Ertragsteuerbilanzierung nach HGB
• Ertragsteuern in der Zwischenberichterstattung nach IFRS
• Konzept der Zwischenberichterstattung nach IAS 34
• Grundsätzliches zu Ertragsteuern in der IFRS-Zwischenberichterstattung
• Ermittlung des erwarteten Ertragsteuersatzes
• Berechnung der Ertragsteuern im Zwischenabschluss
• Ertragsteuern in der Zwischenberichterstattung nach US-GAAP
• Praktische Probleme bei der Ermittlung von Ertragsteuern in Zwischenabschlüssen
• Anforderungen an Rechnungswesen und Unternehmensplanung
• Folgen der Umsetzungsprobleme für die Ertragsteuerberechnung in der Zwischenberichterstattung
• Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Bilanzierung latenter Steuern in IFRS-Abschlüssen
• Allgemeines zum Unternehmensteuerreformgesetz 2008
• Änderung des Ertragsteuersatzes
• Einführung einer Zinsschranke
• Weitere Maßnahmen

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Arbeit untersucht die Anwendung von IAS 12 und IAS 34 im Kontext der deutschen Ertragsteuergesetzgebung bei der Zwischenberichterstattung. Ziel ist es, die komplexen Zusammenhänge zwischen internationaler Rechnungslegung und nationalem Steuerrecht aufzuzeigen und praktische Herausforderungen bei der Umsetzung zu beleuchten.

• Anwendung von IAS 12 und IAS 34 in der Praxis
• Schnittstelle zwischen IFRS und deutschem Steuerrecht
• Herausforderungen bei der unterjährigen Ertragsteuerermittlung
• Relevanz latenter Steuern in der Zwischenberichterstattung
• Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008

Zusammenfassung der Kapitel

Einleitung: Die Einleitung beschreibt die Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit, die sich mit der Bilanzierung von Ertragsteuern in der Zwischenberichterstattung nach IFRS befasst. Sie skizziert den methodischen Ansatz und die Grenzen der Untersuchung. Der Fokus liegt auf den Interaktionen zwischen IAS 12, IAS 34 und dem deutschen Steuerrecht.

Allgemeines zu Ertragsteuern in der Rechnungslegung: Dieses Kapitel liefert eine grundlegende Definition von Ertragsteuern und erläutert verschiedene Konzepte und Methoden der Steuerabgrenzung. Es bildet die Basis für das Verständnis der komplexeren Ausführungen in den nachfolgenden Kapiteln und vergleicht verschiedene Ansätze zur Abgrenzung.

Ertragsteuern in der Rechnungslegung nach HGB: Das Kapitel analysiert die Bilanzierung von Ertragsteuern im deutschen Handelsgesetzbuch (HGB), sowohl im Einzel- als auch im Konzernabschluss. Es untersucht den Einfluss internationaler Standards (DRS 10 und BilMoG) auf die HGB-Rechnungslegung im Hinblick auf Ertragsteuern.

Ertragsteuern in der Rechnungslegung nach IFRS: Dieses Kapitel behandelt die zentrale Thematik der Ertragsteuerbilanzierung nach IFRS. Es erläutert die Darstellung tatsächlicher und latenter Steuern nach IAS 12, inklusive der konzeptionellen Grundsätze, der Behandlung passiver und aktiver latenter Steuern sowie der Besonderheiten im Konzernabschluss. Die Bewertung und die notwendigen Anhangsangaben werden detailliert beschrieben.

Ertragsteuern in der Rechnungslegung nach US-GAAP: Das Kapitel gibt einen Überblick über die Ertragsteuerbilanzierung nach US-GAAP und vergleicht diese mit den IFRS-Vorschriften. Es beleuchtet die Bedeutung der Steuerquote und das Konvergenzprojekt IFRS/US-GAAP. Die Unterschiede zu IFRS werden hervorgehoben, um ein umfassendes Bild zu vermitteln.

Ertragsteuern in der Zwischenberichterstattung: Dieses Kapitel befasst sich mit der Kernfrage der Arbeit: der Bilanzierung von Ertragsteuern in der Zwischenberichterstattung. Es analysiert die Notwendigkeit und den Gegenstand der Zwischenberichterstattung, untersucht verschiedene Grundsätze der unterjährigen Erfolgsermittlung (integrativer, eigenständiger und kombinierter Ansatz) und beleuchtet die spezifischen Regelungen nach HGB, IFRS (IAS 34) und US-GAAP. Die Ermittlung des erwarteten Ertragsteuersatzes und die Berechnung der Ertragsteuern im Zwischenabschluss werden detailliert dargestellt.

Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Bilanzierung latenter Steuern in IFRS-Abschlüssen: Dieses Kapitel analysiert die Auswirkungen der deutschen Unternehmensteuerreform 2008 auf die Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS. Es untersucht die Änderungen des Ertragsteuersatzes, die Einführung einer Zinsschranke und andere relevante Maßnahmen der Reform und deren Einfluss auf die Rechnungslegung.

Schlüsselwörter

Ertragsteuern, IFRS, IAS 12, IAS 34, Zwischenberichterstattung, latente Steuern, deutsche Steuergesetzgebung, HGB, US-GAAP, Unternehmensteuerreform 2008, Steuerabgrenzung, Konzernabschluss, Steuerquote.

Häufig gestellte Fragen (FAQ) zu: Ertragsteuern in der Rechnungslegung und Zwischenberichterstattung

Was ist der Gegenstand dieses Dokuments?

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Welche Rechnungslegungsstandards werden betrachtet?

Das Dokument behandelt die Rechnungslegungsstandards HGB (Handelsgesetzbuch), IFRS (International Financial Reporting Standards), insbesondere IAS 12 (Steuern) und IAS 34 (Zwischenberichterstattung), sowie US-GAAP (Generally Accepted Accounting Principles).

Wie wird die Zwischenberichterstattung behandelt?

Die Zwischenberichterstattung wird als Kernfrage des Dokuments behandelt. Es werden verschiedene Grundsätze der unterjährigen Erfolgsermittlung (integrativer, eigenständiger und kombinierter Ansatz) untersucht, und die spezifischen Regelungen nach HGB, IFRS (IAS 34) und US-GAAP werden beleuchtet. Die Ermittlung des erwarteten Ertragsteuersatzes und die Berechnung der Ertragsteuern im Zwischenabschluss werden detailliert dargestellt. Praktische Probleme bei der Ermittlung von Ertragsteuern in Zwischenabschlüssen werden ebenfalls angesprochen.

Welche Rolle spielen latente Steuern?

Latente Steuern spielen eine zentrale Rolle, insbesondere im Kontext von IFRS (IAS 12). Das Dokument erläutert die Darstellung und Bilanzierung passiver und aktiver latenter Steuern, die Bewertung der latenten Steuern, die notwendigen Anhangsangaben und die Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf deren Bilanzierung.

Wie wirkt sich die Unternehmensteuerreform 2008 aus?

Das Dokument analysiert die Auswirkungen der deutschen Unternehmensteuerreform 2008 auf die Bilanzierung latenter Steuern in IFRS-Abschlüssen. Es untersucht die Änderungen des Ertragsteuersatzes, die Einführung einer Zinsschranke und weitere relevante Maßnahmen der Reform und deren Einfluss auf die Rechnungslegung.

Welche Zielsetzung verfolgt das Dokument?

Das Dokument zielt darauf ab, die komplexen Zusammenhänge zwischen internationaler Rechnungslegung (IFRS, insbesondere IAS 12 und IAS 34) und nationalem Steuerrecht aufzuzeigen und praktische Herausforderungen bei der Umsetzung, insbesondere in der Zwischenberichterstattung, zu beleuchten.

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