Umsatzsteuerkriminalität. Darstellung und kritische Würdigung vor dem Hintergrund der Mehrwertsteuerreform

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung

2 Die Geschichte der Umsatzsteuer in Deutschland

2.1 1916-1967: Die Allphasen-Bruttoumsatzsteuer

2.2 1968-1977: Die Allphasen-Nettoumsatzsteuer

2.3 1978-1993: Das Umsatzsteuer-Binnenmarktgesetz

2.4 1993-2016: Der Umsatzsteuer-Binnenmarkt

3 Der Missing-Trader-Betrug

3.1 Die Beteiligten am Missing-Trader-Betrug

3.2 Das Streckengeschäft

3.3 Das Umsatzsteuerkarussell

4 Die Mehrwertsteuerreform

4.1 Entwicklung und Umsetzung der Mehrwertsteuerreform

4.2 Der zertifizierte Steuerpflichtig

4.2.1 Der zertifizierte Steuerpflichtige im Zusammenhang mit der Umsetzung des endgültigen Mehrwertsteuersystems

4.2.2 Die Voraussetzungen für den Erhalt der Zertifizierung

4.2.3 Kritische Betrachtung des zertifizierten Steuerpflichtigen

4.3 Der One-Stop-Shop

4.4 Die Steuerfreiheit innergemeinschaftlicher Lieferungen

4.4.1 Die innergemeinschaftliche Lieferung

4.4.2 Die neuen materiellen Voraussetzungen

4.4.3 Kritische Betrachtung der Steuerbefreiung

5 Fazit

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit untersucht, wie sich die gegenwärtige Entwicklung des Mehrwertsteuersystems auf die Betrugsanfälligkeit der Umsatzsteuer auswirkt, wobei insbesondere Reformmaßnahmen der Europäischen Kommission kritisch gewürdigt werden.

• Historische Entwicklung der Umsatzsteuer in Deutschland und Europa
• Analyse von Betrugsformen wie dem Missing-Trader-Betrug und Umsatzsteuerkarussellen
• Untersuchung der Rolle des zertifizierten Steuerpflichtigen im neuen Mehrwertsteuersystem
• Bewertung des One-Stop-Shop-Verfahrens zur Vereinfachung grenzüberschreitender Lieferungen
• Kritische Würdigung der materiellen Voraussetzungen für steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Die Arbeit beleuchtet die Problematik der Mehrwertsteuerlücke und die Notwendigkeit, Umsatzsteuerbetrug durch gezielte Reformen des europäischen Mehrwertsteuersystems einzudämmen.

2 Die Geschichte der Umsatzsteuer in Deutschland: Ein historischer Abriss der verschiedenen Umsatzsteuersysteme von 1916 bis 2016, der die Entwicklung von der Brutto- zur Nettoumsatzsteuer sowie die Entstehung des europäischen Binnenmarkts beschreibt.

3 Der Missing-Trader-Betrug: Detaillierte Darstellung der Funktionsweise von Betrugsmodellen wie dem Streckengeschäft und dem Umsatzsteuerkarussell sowie der Rollen der beteiligten Akteure.

4 Die Mehrwertsteuerreform: Untersuchung der geplanten Modernisierung des Mehrwertsteuersystems, insbesondere durch die Einführung des zertifizierten Steuerpflichtigen, des One-Stop-Shops und verschärfter Voraussetzungen für steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen.

5 Fazit: Zusammenfassende Bewertung der Reformmaßnahmen, wobei festgestellt wird, dass trotz der Eindämmung bekannter Betrugsformen ein erheblicher Verwaltungsaufwand entsteht und neue Betrugsszenarien nicht ausgeschlossen werden können.

Schlüsselwörter

Umsatzsteuerkriminalität, Mehrwertsteuerreform, Missing-Trader-Betrug, Umsatzsteuerkarussell, Streckengeschäft, Zertifizierter Steuerpflichtiger, One-Stop-Shop, Vorsteuerabzug, Steuerbefreiung, Innergemeinschaftliche Lieferung, Mehrwertsteuerlücke, Europäische Wirtschaftsgemeinschaft, Besteuerung im Bestimmungsland, Steuerhinterziehung, Verwaltungsaufwand.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Bachelorarbeit grundsätzlich?

Die Arbeit analysiert die Umsatzsteuerkriminalität in Deutschland und Europa sowie die Ansätze der Europäischen Union, dieses Problem durch eine umfassende Mehrwertsteuerreform zu lösen.

Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?

Die Schwerpunkte liegen auf der historischen Entwicklung der Umsatzsteuer, der Funktionsweise von Umsatzsteuerbetrugsmodellen wie dem Missing-Trader-Betrug und der kritischen Würdigung aktueller Reformvorschläge.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Das Ziel ist es, zu untersuchen, inwieweit die gegenwärtige Entwicklung des Mehrwertsteuersystems die Betrugsanfälligkeit reduziert oder ob neue Herausforderungen für Unternehmen und Finanzverwaltungen entstehen.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit basiert auf einer fundierten Literaturanalyse, der Untersuchung historischer Entwicklungen sowie einer kritischen Potenzialanalyse ausgewählter Reformmaßnahmen.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in eine historische Analyse der Steuersysteme, eine detaillierte Funktionserklärung betrügerischer Lieferketten und eine kritische Auseinandersetzung mit dem zertifizierten Steuerpflichtigen, dem One-Stop-Shop und neuen materiellen Anforderungen.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die Arbeit wird durch Begriffe wie Umsatzsteuerbetrug, Mehrwertsteuerreform, Missing-Trader-Betrug, One-Stop-Shop und zertifizierter Steuerpflichtiger definiert.

Welche Schwachstellen identifiziert der Autor am Konzept des zertifizierten Steuerpflichtigen?

Der Autor kritisiert unter anderem die fehlende Konkretisierung der Voraussetzungen, die unklare Abgrenzung zu Zollvorschriften und die Gefahr einer Wettbewerbsverzerrung durch eine mögliche Zweiklassengesellschaft zwischen zertifizierten und nicht-zertifizierten Unternehmen.

Warum wird der One-Stop-Shop kritisch hinterfragt?

Die Skepsis rührt vor allem aus befürchteten Überforderungen der Finanzbehörden aufgrund des massiven Verwaltungsaufwands und dem Mangel an Vertrauen zwischen den Mitgliedstaaten bei der elektronischen Abwicklung der Steuerzahlungen.

Können die neuen materiellen Voraussetzungen den Betrug effektiv verhindern?

Der Autor kommt zu dem Schluss, dass die neuen Anforderungen zwar die Dokumentation verschärfen, aber ehrliche Steuerpflichtige zusätzlich belasten, während organisierte Betrüger vermutlich weiterhin Wege finden werden, Anforderungen zu umgehen.