Der Einfluss internationaler Entwicklungen auf die deutschen Rechnungslegungs- und Prüfungsnormen

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung

1.1 Problemstellung

1.2 Gang der Untersuchung

2 Bestandsaufnahme bisheriger Einflüsse internationaler Entwicklungen auf nationale Rechnungslegungs- und Prüfungsnormen

2.1 Bilanzrichtlinien-Gesetz

2.2 Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich einschließlich Transformation der International Standards on Auditing

2.3 Kapitalaufnahmeerleichterungsgesetz

2.4 Kapitalgesellschaften- und Co-Richtlinie-Gesetz

2.5 Wirtschaftsprüferordnungs-Änderungsgesetz

2.6 Normierungsvorschläge der Regierungskommission Corporate Governance

2.6.1 Hintergrund und internationale Implikationen der Normierungsvorschläge

2.6.2 Normierungsstand

2.7 Deutscher Corporate Governance Kodex

2.8 Transparenz- und Publizitätsgesetz

3 Aktuelle europäische Entwicklungen und deren mögliche Einflüsse auf nationale Rechnungslegungs- und Prüfungsnormen

3.1 EU-Richtlinie 2001/65/EG (EU-Fair-Value-Richtlinie)

3.1.1 Hintergrund und Zielsetzung

3.1.2 Regelungsinhalt

3.1.2.1 Persönlicher Anwendungsbereich der Fair Value-Bewertung

3.1.2.2 Sachlicher Anwendungsbereich und Ausgestaltung der Fair Value-Bewertung

3.1.3 Umsetzung der EU-Fair-Value-Richtlinie in nationales Recht

3.1.3.1 Aktueller Diskussionsstand unter Berücksichtigung des Maßnahmenkatalogs der Bundesregierung vom 25.2.2003

3.1.3.2 Kritische Analyse

3.2 EU-Empfehlung 2002/590/EG (EU-Unabhängigkeits-Empfehlung)

3.2.1 Hintergrund und Zielsetzung

3.2.2 Regelungsinhalt

3.2.2.1 Allgemeine Grundprinzipien zur Unabhängigkeit des Abschlussprüfers

3.2.2.2 Prinzipien zur Behandlung besonderer Umstände

3.2.3 Kongruenz mit bisherigen nationalen Normen zur Unabhängigkeit des Abschlussprüfers

3.2.4 Umsetzung der EU-Empfehlung zur Unabhängigkeit in nationales Recht

3.2.4.1 Aktueller Diskussionsstand

3.2.4.2 Konzept der Bundesregierung: Maßnahmenkatalog vom 25.2.2003

3.2.4.3 Kritische Analyse

3.3 EU-Verordnung Nr. 1606/2002 (EU-IAS-Verordnung)

3.3.1 Hintergrund und Zielsetzung

3.3.2 Regelungsinhalt

3.3.2.1 Basisrechtsakt zur Anwendung der IAS und Anerkennungsverfahren

3.3.2.1.1 Basisrechtsakt zur Anwendung der IAS

3.3.2.1.2 Verfahren zur Anerkennung der IAS

3.3.2.2 Enforcement der Rechnungslegung

3.3.3 Wahlrechtsausübung zur Anwendung der IAS auf nationaler Ebene

3.3.3.1 Aktueller Diskussionsstand

3.3.3.2 Konzept der Bundesregierung: Maßnahmenkatalog vom 25.2.2003

3.3.3.3 Kritische Analyse der Wahlrechtsausübung und Vorschläge zur kurzfristigen Fortentwicklung des Handelsbilanzrechts

3.3.3.3.1 Wahlrechtsausübung zur IAS-Anwendung

3.3.3.3.2 Kurzfristige Fortentwicklung des Handelsbilanzrechts

3.3.4 Ausgestaltung des Enforcements der Rechnungslegung auf nationaler Ebene

3.3.4.1 Das gegenwärtige deutsche Enforcement-System

3.3.4.2 Aktueller Diskussionsstand zur Weiterentwicklung des gegenwärtigen deutschen Enforcement-Systems

3.3.4.3 Konzept der Bundesregierung zur Weiterentwicklung des deutschen Enforcement-Systems: Maßnahmenkatalog vom 25.2.2003

3.3.4.4 Kritische Analyse

3.4 EU-Richtlinie 2003/51/EG (EU-Modernisierungs-Richtlinie)

3.4.1 Hintergrund und Zielsetzung

3.4.2 Zukünftige Bedeutung der europäischen Rechnungslegungs-Richtlinien

3.4.3 Konzeptioneller Aufbau und Regelungsinhalt

3.4.4 Umsetzung der EU-Modernisierungs-Richtlinie in nationales Recht

3.4.4.1 Aktueller Diskussionsstand

3.4.4.2 Vorschläge zur Wahlrechtsausübung

4 Aktuelle außereuropäische Entwicklungen und deren mögliche Einflüsse auf nationale Rechnungslegungs- und Prüfungsnormen

4.1 IAS-US-GAAP-Konvergenz-Projekt

4.1.1 Hintergrund und Stand der Konvergenzbemühungen

4.1.2 Kritische Analyse möglicher Auswirkungen auf nationale Normen

4.2 Sarbanes-Oxley-Act of 2002

4.2.1 Zielsetzung und Anwendungsbereich

4.2.2 Regelungsinhalte zur Abschlussprüfung und deren mögliche Auswirkungen auf die deutschen Abschlussprüfer und Prüfungsnormen

4.2.2.1 Public Company Accounting Oversight Board

4.2.2.2 Registrierungspflicht

4.2.2.3 Rechnungslegungs- und Prüfungsstandards

4.2.2.4 Unabhängigkeitsstandards

4.2.2.5 Audit Committees

4.2.2.6 Externe Qualitätskontrolle

4.2.3 Initiativen zur Erreichung einer Ausnahmeregelung

4.2.4 Kritische Analyse

4.3 Rückwirkungen des Sarbanes-Oxley-Act of 2002 auf die Normensetzung auf europäischer und nationaler Ebene

4.3.1 EU-Vorschlag KOM (2003) 138 endgültig (EU-Transparenz-Richtlinie-Vorschlag)

4.3.1.1 Hintergrund und Zielsetzung

4.3.1.2 Regelungsinhalt zu periodischen Publizitätspflichten

4.3.1.3 Kritische Analyse möglicher Auswirkungen auf nationale Normen

4.3.2 Mitteilung der EU-Kommission zur Stärkung der Abschlussprüfung in der EU (EU-Mitteilung zur Abschlussprüfung)

4.3.2.1 Hintergrund und Zielsetzung

4.3.2.2 10-Punkte-Aktionsplan zur Abschlussprüfung

4.3.2.3 Kritische Analyse möglicher Auswirkungen auf nationale Normen

4.3.3 Mitteilung der EU-Kommission zur Modernisierung des Gesellschaftsrechts und Verbesserung der Corporate Governance in der EU (EU-Mitteilung zur Corporate Governance)

4.3.3.1 Hintergrund und Zielsetzung

4.3.3.2 Elemente des Aktionsplans zur Rechnungslegung und Abschlussprüfung

4.3.3.3 Kritische Analyse möglicher Auswirkungen auf nationale Normen

Zielsetzung & Themen

Die vorliegende Arbeit untersucht den Einfluss internationaler Entwicklungen auf die deutschen Rechnungslegungs- und Prüfungsnormen. Das primäre Ziel ist es, die Umbruchphase zu analysieren, in der sich diese Normen aufgrund zunehmender globaler Harmonisierungstendenzen befinden, sowie die Auswirkungen internationaler Standards, wie IAS/IFRS und US-amerikanische Regelungen, auf das nationale Recht zu bewerten.

• Einfluss internationaler Standards (IAS/IFRS, US-GAAP) auf die deutsche Rechnungslegung
• Entwicklung und Umsetzung von Corporate Governance-Systemen
• Stärkung der Abschlussprüfung und Unabhängigkeit des Abschlussprüfers
• Konvergenz zwischen nationalen und internationalen Rechnungslegungs- und Prüfungsnormen
• Rolle des Enforcements der Finanzberichterstattung

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Beschreibt die Umbruchphase der deutschen Rechnungslegung durch internationale Einflüsse und legt den Gang der Untersuchung fest.

2 Bestandsaufnahme bisheriger Einflüsse internationaler Entwicklungen auf nationale Rechnungslegungs- und Prüfungsnormen: Analysiert bisherige national umgesetzte Normierungen wie das Bilanzrichtlinien-Gesetz und das KonTraG im Kontext internationaler Anforderungen.

3 Aktuelle europäische Entwicklungen und deren mögliche Einflüsse auf nationale Rechnungslegungs- und Prüfungsnormen: Untersucht intensiv EU-Richtlinien, Empfehlungen und Verordnungen (IAS-VO, Fair-Value-RL) und deren Auswirkungen auf deutsche Standards.

4 Aktuelle außereuropäische Entwicklungen und deren mögliche Einflüsse auf nationale Rechnungslegungs- und Prüfungsnormen: Behandelt die Konvergenz zwischen IAS und US-GAAP sowie die Auswirkungen des US-amerikanischen Sarbanes-Oxley Act auf deutsche Prüfer.

Schlüsselwörter

Rechnungslegung, Wirtschaftsprüfung, Internationale Rechnungslegung, IAS, IFRS, US-GAAP, Sarbanes-Oxley Act, Corporate Governance, Enforcement, Abschlussprüfung, Harmonisierung, Kapitalmarkt, Unabhängigkeit, Standardsetting, Bilanzrecht

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit analysiert, wie internationale Entwicklungen und Standards die deutschen Rechnungslegungs- und Prüfungsnormen nachhaltig verändern und unter Druck setzen.

Welche Themenfelder stehen im Zentrum?

Zentrale Themen sind die Harmonisierung durch EU-Recht, der Einfluss der IAS/IFRS, die Anforderungen des US-amerikanischen Sarbanes-Oxley Act und die Optimierung der Corporate Governance.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Ziel ist es, die nationalen Anpassungsprozesse an internationale Entwicklungen darzustellen, kritisch zu analysieren und die daraus resultierenden Implikationen für die deutsche Praxis aufzuzeigen.

Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?

Die Untersuchung erfolgt systematisch in historischer Abfolge und analysiert sowohl bereits umgesetzte nationale Normierungen als auch aktuelle internationale Konventionen und Vorstufen hierzu.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil befasst sich mit der Bestandsaufnahme bisheriger Einflüsse (Kapitel 2), aktuellen europäischen Entwicklungen (Kapitel 3) sowie aktuellen außereuropäischen Entwicklungen, insbesondere aus den USA (Kapitel 4).

Welche Schlagworte charakterisieren die Arbeit?

Die Arbeit ist geprägt durch Begriffe wie Internationalisierung, Kapitalmarktorientierung, Enforcement, Unabhängigkeit des Abschlussprüfers und Konvergenz.

Wie bewertet der Autor das Enforcement-System in Deutschland?

Der Autor identifiziert eine Enforcement-Lücke in Deutschland und begrüßt die Bestrebungen zur Einrichtung einer zentralen, unabhängigen Enforcement-Institution, sieht jedoch in der derzeitigen Ausgestaltung noch Verbesserungspotenzial.

Was sind die wesentlichen Kritikpunkte am US-amerikanischen Sarbanes-Oxley Act?

Der Autor kritisiert insbesondere die exterritoriale Wirkung des Gesetzes, die zu einer doppelten Belastung für deutsche Wirtschaftsprüfer führen kann, sowie die mit der Kasuistik verbundene Abkehr von prinzipienbasierten Ansätzen.