Die Verlustnutzungsbeschränkung bei Kapitalgesellschaften

Inhaltsverzeichnis

• 1. EINLEITUNG
• 1.1 Problemstellung
• 1.2 Gang der Untersuchung
• 2. GRUNDLAGEN UND AKTUELLE RECHTLAGE ZUR VERLUSTABZUGSBESCHRÄNKUNG
• 2.1 Grundlagen der Verlustabzugsbeschränkung
• 2.1.1 Gesetzliche Entwicklungen zur Verlustabzugsbeschränkung
• 2.1.1.1 Mantelkaufregelung nach § 8 Abs. 4 KStG a.F.
• 2.1.1.2 Einführung des § 8c KStG
• 2.1.2 Regelungen des § 8c KStG
• 2.1.2.1 Schädlicher Beteiligungserwerb
• 2.1.2.2 Fünf-Jahres-Zeitraum
• 2.1.2.3 Vergleichbarer Sachverhalt
• 2.1.2.4 Ausnahmetatbestände
• 2.1.2.4.1 Konzernklausel
• 2.1.2.4.2 Stille-Reserven-Klausel
• 2.1.2.4.3 Sanierungsklausel
• 3. VERFASSUNGSMÄẞIGKEIT DES § 8C KSTG
• 3.1 § 8c Satz 1 KStG bzw. § 8c Abs. 1 S.1 KStG a.F. verfassungswidrig
• 3.2 Verfassungsrechtliche Bedenken bezüglich § 8c KStG Abs. 1 S.2 KStG a.F.
• 4. EINFÜHRUNG DES § 8D KSTG
• 4.1 Regelungszweck der Vorschrift
• 4.2 Inhalte der Regelung
• 4.2.1 Antragstellung
• 4.2.2 Unterhaltung desselben Geschäftsbetriebes
• 4.2.3 Rechtsfolge: Nichtanwendung des § 8c KStG
• 4.3 Verfassungswidrigkeit des § 8c KStG i.V.m. § 8d KStG
• 5. HEILUNG DER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER VERLUSTNUTZUNGSBESCHRÄNKUNG UND KRITISCHE WÜRDIGUNG
• 5.1 Geplante Neufassung der §§ 8c, 8d KStG
• 5.2 Kritische Würdigung
• 6. ZUSAMMENFASSUNG

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Bachelorarbeit befasst sich mit der kritischen Analyse der Verlustnutzungsbeschränkung bei Kapitalgesellschaften. Im Fokus stehen dabei die rechtlichen Grundlagen, die Verfassungsmässigkeit sowie die Kritik an den Regelungen des § 8c und § 8d KStG.

• Entwicklung und rechtliche Grundlagen der Verlustabzugsbeschränkung
• Verfassungsrechtliche Aspekte der Regelungen des § 8c und § 8d KStG
• Kritik an den Regelungen und deren Auswirkungen auf die Praxis
• Geplante Neufassung der §§ 8c, 8d KStG und deren Bewertung
• Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse und Schlussfolgerungen

Zusammenfassung der Kapitel

Das erste Kapitel befasst sich mit der Problemstellung und dem Gang der Untersuchung. Es wird dargelegt, warum die Verlustabzugsbeschränkung ein relevantes Thema ist und welche Aspekte im Rahmen dieser Arbeit näher beleuchtet werden. Das zweite Kapitel untersucht die rechtlichen Grundlagen und die aktuelle Rechtslage zur Verlustabzugsbeschränkung. Dabei werden die gesetzlichen Entwicklungen, die Regelungen des § 8c KStG und die Ausnahmetatbestände erläutert. Das dritte Kapitel beschäftigt sich mit der Verfassungsmässigkeit des § 8c KStG. Es werden die verfassungsrechtlichen Bedenken bezüglich der einzelnen Regelungen des § 8c KStG näher beleuchtet. Das vierte Kapitel behandelt die Einführung des § 8d KStG und dessen Regelungszweck. Es werden die Inhalte der Regelung, die Antragstellung, die Unterhaltung des Geschäftsbetriebes und die Rechtsfolge erläutert. Des Weiteren wird die Verfassungsmässigkeit des § 8c KStG in Verbindung mit § 8d KStG diskutiert.

Schlüsselwörter

Verlustabzugsbeschränkung, Kapitalgesellschaften, § 8c KStG, § 8d KStG, Verfassungsmässigkeit, Rechtsprechung, Kritik, Steuerrecht, Steuervermeidung, Unternehmenssanierung.