Die außensteuerliche Hinzurechnungsbesteuerung de lege lata

Inhaltsverzeichnis

• Hinführung zum Thema sowie Gang und Zielsetzung der Arbeit
• Hinzurechnungsbesteuerung gem. §§ 7-14 AStG - ein Überblick
• Tatbestandsvoraussetzungen
• Inländerbeherrschung
• Passive Einkünfte
• Niedrigbesteuerung
• Substanznachweis und Freigrenzen
• Rechtsfolgen
• Ermittlung des Hinzurechnungsbetrags
• Besteuerung des Hinzurechnungsbetrags
• Ausgewählte Problemfelder und Reformpotentiale der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung de lege lata
• Ausmaß und Reichweite des Beherrschungskriteriums
• Regelungstechnik sowie grundlegende Defizite des Aktivkatalogs
• Gewerbesteuerpflicht des Hinzurechnungsbetrags und Doppelbesteuerungen im Kontext zur Niedrigsteuerschwelle
• Unionsrechtskonformität der Hinzurechnungsbesteuerung im Verhältnis zu Drittstaatenbeteiligungen
• Hintergründe zur Verabschiedung der ATAD I
• Initiativen gegen Base Erosion and Profit Shifting
• BEPS-Aktionspunkt 3
• Europäische Maßnahmen
• AStG vs. ATAD I – Auswirkungen der EU-Richtlinie auf die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung
• Verbindliche sekundärrechtliche Vorgaben der ATAD I
• Vorschrift für beherrschte ausländische Unternehmen nach Art. 7 ATAD I
• Berechnung der Einkünfte eines beherrschten ausländischen Unternehmens nach Art. 8 ATAD I
• Referentenentwurf zur Umsetzung der ATAD I in nationales Recht
• Wesentliche Änderungen durch das ATADUmsG
• Beherrschungskonzept des § 7 AStG-E
• Katalogtatbestände nach § 8 Abs. 1 AStG-E
• Niedrigsteuerschwelle gem. § 8 Abs. 5 AStG-E
• Substanztest in § 8 Abs. 2-4 AStG-E
• Einkünfte mit Kapitalanlagecharakter nach § 13 AStG-E
• Rechtsfolgen gem. §§ 10 ff. AStG-E
• Zusammenfassende Feststellung und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Arbeit untersucht die Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7-14 Außensteuergesetz (AStG) de lege lata und analysiert kritisch die aktuelle Reformentwicklung im Kontext der Anti-Tax-Avoidance-Directive (ATAD I). Die Arbeit beleuchtet die Notwendigkeit der Reform und analysiert die Auswirkungen der ATAD I auf die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung.

• Beherrschungsbegriff und seine Anwendung in der Praxis
• Defizite des Aktivkatalogs und Reformpotentiale
• Gewerbesteuerpflicht des Hinzurechnungsbetrags und Doppelbesteuerungen
• Unionsrechtskonformität der Hinzurechnungsbesteuerung im Verhältnis zu Drittstaatenbeteiligungen
• Auswirkungen der ATAD I auf die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung

Zusammenfassung der Kapitel

• Hinführung zum Thema sowie Gang und Zielsetzung der Arbeit: Dieses Kapitel stellt das Thema der Hinzurechnungsbesteuerung vor, erläutert die Relevanz des Themas und skizziert den Aufbau der Arbeit.
• Hinzurechnungsbesteuerung gem. §§ 7-14 AStG - ein Überblick: Dieses Kapitel gibt einen Überblick über die Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7-14 AStG. Es werden die Tatbestandsvoraussetzungen und Rechtsfolgen der Hinzurechnungsbesteuerung erläutert.
• Ausgewählte Problemfelder und Reformpotentiale der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung de lege lata: Dieses Kapitel beleuchtet verschiedene Problemfelder der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung, wie z. B. das Beherrschungskriterium, den Aktivkatalog und die Doppelbesteuerung. Es werden auch Reformpotentiale für eine gerechtere und effektivere Hinzurechnungsbesteuerung erörtert.
• Hintergründe zur Verabschiedung der ATAD I: Dieses Kapitel beschreibt die Hintergründe zur Verabschiedung der Anti-Tax-Avoidance-Directive (ATAD I) und stellt die wichtigsten Initiativen gegen Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) vor.
• AStG vs. ATAD I – Auswirkungen der EU-Richtlinie auf die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung: Dieses Kapitel analysiert die Auswirkungen der ATAD I auf die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung. Es werden die verbindlichen sekundärrechtlichen Vorgaben der ATAD I, der Referentenentwurf zur Umsetzung der ATAD I in nationales Recht und die wesentlichen Änderungen durch das ATADUmsG erläutert.

Schlüsselwörter

Hinzurechnungsbesteuerung, Außensteuergesetz, ATAD I, Anti-Tax-Avoidance-Directive, BEPS, Base Erosion and Profit Shifting, Beherrschungskriterium, Aktivkatalog, Doppelbesteuerung, Niedrigsteuerschwelle, Substanztest, Unionsrechtskonformität, Drittstaatenbeteiligungen, Reformpotentiale, deutsche Steuergesetzgebung, europäische Steuerpolitik.