Steuerökonomische Analyse der Übertragung von Betriebsvermögen im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge

Inhaltsverzeichnis

• 1. Problemstellung, Zielsetzung und Gang der Untersuchung
• 2. Grundfälle und Grundsätze der vorweggenommenen Erbfolge
• 2.1. Voll unentgeltliche Vermögensübertragungen
• 2.1.1. Sachliche und persönliche Steuerpflicht im ErbStG
• 2.1.2. Steuerpflichtiger Erwerb
• 2.1.3. Steuerklassen, Freibeträge und Steuertarife
• 2.1.4. Begünstigungen von Betriebsvermögen
• 2.1.5. Abgrenzung des begünstigten Betriebsvermögens
• 2.2. Voll entgeltliche Veräußerungsgeschäfte
• 2.2.1. §§ 16, 34 EStG Veräußerung des Betriebes
• 2.2.2. §§ 17, 23 EStG Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
• 2.3. Teilentgeltliche Vermögensübertragungen
• 3. Einkommenssteuerrechtliche Qualifizierung von „Rentenzahlungen“
• 3.1. Versorgungsleistungen
• 3.1.1. Voraussetzungen zur Anerkennung von Versorgungsleistungen
• 3.1.2. Nachträgliche Umschichtung des übernommenen Vermögens
• 3.2. Wiederkehrende Leistungen im Austausch mit einer Gegenleistung
• 3.2.1. Wiederkehrende Leistungen auf Lebenszeit
• 3.2.2. Wiederkehrende Leistungen auf bestimmte Zeit
• 4. Gestaltungsmöglichkeiten und -risiken
• 4.1. Ausnutzung der Bewertungsmaßstäbe des Betriebsvermögens
• 4.1.1. Grundbesitz
• 4.1.2. Wertpapiere und Anteile an Kapitalgesellschaften
• 4.1.3 Mitunternehmeranteile
• 4.2. Gestaltung im Rahmen des Schenkungsvorganges
• 4.2.1. Freibetragsausnutzung und Pflichtteilsrisiken
• 4.2.2. Zugewinnausgleich und Versorgungsfreibetrag
• 4.2.3. Rechtsformspezifische Chancen und Risiken
• 4.2.4. Verlustvorträge
• 4.2.5. Familienstiftung
• 5. Zusammenfassung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit beschäftigt sich mit der steuerökonomischen Analyse der Übertragung von Betriebsvermögen im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge. Ziel ist es, einen umfassenden Überblick über die Gestaltungsmöglichkeiten der Vermögensübertragung und deren steuerrechtliche Folgen im Rahmen einer Vorwegnahme der Erbfolge zu geben. Dabei werden drei Grundfälle der vorweggenommenen Erbfolge, die einkommensteuerrechtliche Qualifizierung von "Rentenzahlungen" als Gegenleistung sowie Gestaltungsmöglichkeiten und -risiken in Verbindung zu den vorgenannten Themenschwerpunkten behandelt.

• Steuerökonomische Aspekte der Übertragung von Betriebsvermögen im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge
• Gestaltungsmöglichkeiten und -risiken der Vermögensübertragung
• Einkommensteuerrechtliche Qualifizierung von „Rentenzahlungen“ als Gegenleistung
• Grundfälle der vorweggenommenen Erbfolge
• Bedeutung der vorweggenommenen Erbfolge für die Unternehmensnachfolge

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 2 erläutert die drei Grundfälle der vorweggenommenen Erbfolge, nämlich die voll unentgeltliche Vermögensübertragung, das voll entgeltliche Veräußerungsgeschäft und die teilentgeltliche Vermögensübertragung. Kapitel 3 beleuchtet die einkommensteuerrechtliche Qualifizierung von "Rentenzahlungen" als Gegenleistung bei der Vermögensübertragung, mit Fokus auf Versorgungsleistungen und wiederkehrende Leistungen im Austausch mit einer Gegenleistung. Kapitel 4 widmet sich den Gestaltungsmöglichkeiten und -risiken im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge, einschließlich der Ausnutzung von Bewertungsmaßstäben des Betriebsvermögens und der Gestaltung im Rahmen des Schenkungsvorganges.

Schlüsselwörter

Die Arbeit behandelt zentrale Themen wie vorweggenommene Erbfolge, Betriebsvermögen, Übertragung von Vermögen, Steuerrecht, Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer, Einkommensteuer, Versorgungsleistungen, Gestaltungsmöglichkeiten, Risiken, Unternehmensnachfolge, Familienunternehmen.