Empirische Untersuchung der steuerlichen Angaben in den Konzernabschlüssen deutscher Konzerne und kritische Analyse der Aussagekraft und Vergleichbarkeit

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Problemstellung
• Gang der Untersuchung
• Ertragsteuerliche Grundlagen für Kapitalgesellschaften in Deutschland
• Besteuerung von inländischen Erträgen
• Laufende und latente Ertragsteuern im Jahresabschluss
• Ausweis nach HGB, IFRS und US-GAAP
• Die Ertragsteuerabgrenzung
• Zweck der Abgrenzung latenter Ertragsteuern
• Ansatz, Bewertung und Ausweis latenter Ertragsteuern - Ein rechnungslegungsübergreifender Vergleich
• Ertragsteuerliche Grundlagen für Konzerne mit Sitz in Deutschland
• Rahmenbedingungen der Konzernbesteuerung
• Die Konzernsteuerquote als steuerliche Kennzahl
• Determinanten der Konzernsteuerquote
• Kurz- und mittelfristige Determinanten
• Steuerlich nicht-abzugsfähige Aufwendungen/ steuerfreie Erträge
• Latente Steuern
• Andere
• Strukturelle Determinanten
• Steuerlich nicht-abzugsfähige Aufwendungen/ steuerfreie Erträge
• Aktive latente Steuern aus Verlustvorträgen
• Internationale Verteilung operativer Aktivitäten
• Konsolidierung
• Grundlegendes
• Kapitalkonsolidierung
• Schuldenkonsolidierung
• Zwischenergebniseliminierung
• Aufwands- und Ertragskonsolidierung
• Off-Balance-Sheet Strukturen
• Bedeutung und Aussagefähigkeit der Konzernsteuerquote
• Empirische Analyse steuerlicher Angaben
• Untersuchungsgegenstand
• Datenbereitstellung
• Unregelmäßigkeiten bei der Datenauswertung
• DAX-30 Konzerne im Überblick
• MDAX-50 Konzerne im Überblick
• Vergleichbarkeit steuerlicher Angaben (DAX und MDAX)
• Gewinn und Verlustrechnung
• Bilanz
• Kapitalflussrechnung
• Überleitungsrechnung
• Abweichungsanalysen zur Informationsbereitstellung
• Branchenspezifische Abweichungen
• Indizesbedingte Abweichungen
• Rechnungslegungsbedingte Abweichungen
• Konzernspezifische Abweichungen
• Bewertungssystematik
• Konzernspezifische Bewertung
• Gesamtbeurteilung (Konzernanalyse)
• Aussagekraft steuerlicher Angaben (DAX und MDAX)
• Grundlegendes
• Gewinn- und Verlustrechnung
• Bilanz
• Latente Steuern: Absolute Höhe
• Latente Steuern: Relative Höhe
• Latente Steuern: Zusammensetzung
• Kapitalflussrechnung
• Überleitungsrechnung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit befasst sich mit der empirischen Untersuchung der steuerlichen Angaben in den Konzernabschlüssen deutscher Konzerne und analysiert die Aussagekraft und Vergleichbarkeit dieser Angaben.

• Analyse der steuerlichen Angaben in den Konzernabschlüssen deutscher Konzerne
• Bewertung der Aussagekraft und Vergleichbarkeit der steuerlichen Angaben
• Untersuchung der Determinanten der Konzernsteuerquote
• Empirische Analyse der steuerlichen Angaben von DAX-30 und MDAX-50 Konzernen
• Identifizierung von Abweichungen und deren Ursachen

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung führt in die Problemstellung ein und skizziert den Gang der Untersuchung. Kapitel 2 beleuchtet die ertragsteuerlichen Grundlagen für Kapitalgesellschaften in Deutschland, mit Fokus auf die Besteuerung inländischer Erträge und die Abgrenzung von laufenden und latenten Ertragsteuern im Jahresabschluss. Kapitel 3 erweitert den Fokus auf die Konzernebene und untersucht die Rahmenbedingungen der Konzernbesteuerung, die Determinanten der Konzernsteuerquote und die Bedeutung der Konsolidierung für die steuerlichen Angaben. Kapitel 4 beinhaltet die empirische Analyse der steuerlichen Angaben in den Konzernabschlüssen von DAX-30 und MDAX-50 Konzernen, einschließlich der Untersuchung von Abweichungen und deren Ursachen.

Schlüsselwörter

Konzernabschluss, Steuerliche Angaben, Aussagekraft, Vergleichbarkeit, Konzernsteuerquote, Determinanten, Empirische Analyse, DAX-30, MDAX-50, Abweichungen, Branchenspezifische Unterschiede, Rechnungslegungsstandards

Häufig gestellte Fragen

Was ist die Konzernsteuerquote?

Die Konzernsteuerquote ist eine Kennzahl, die das Verhältnis des Steueraufwands zum Konzernergebnis ausdrückt und zur Analyse der Steuerbelastung eines Konzerns dient.

Warum sind latente Steuern im Konzernabschluss wichtig?

Latente Steuern gleichen Differenzen zwischen dem handelsrechtlichen Ergebnis und dem steuerlichen Ergebnis aus, um ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Ertragslage zu vermitteln.

Wie unterscheiden sich HGB, IFRS und US-GAAP bei steuerlichen Angaben?

Die Regelwerke haben unterschiedliche Ansätze zur Bewertung und zum Ausweis von latenten Steuern, was die Vergleichbarkeit der Abschlüsse internationaler Konzerne erschweren kann.

Welche Faktoren beeinflussen die Steuerquote eines DAX-Konzerns?

Wichtige Determinanten sind steuerfreie Erträge, nicht abzugsfähige Aufwendungen, die internationale Verteilung der Aktivitäten sowie Konsolidierungsvorgänge.

Was besagt die empirische Analyse von DAX-30 und MDAX-50 Unternehmen?

Die Untersuchung zeigt Unregelmäßigkeiten und Unterschiede in der Aussagekraft der steuerlichen Angaben auf, die oft durch branchenspezifische oder rechnungslegungsbedingte Faktoren entstehen.