Die steuerliche Behandlung grenzüberschreitender Arbeitnehmertätigkeit bei Outbound- und Inbound-Aktivitäten

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einleitung
• 2 Die grenzüberschreitende Arbeitnehmertätigkeit im System des Internationalen Steuerrechts
• 2.1 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG)
• 2.1.1 Arbeitnehmer
• 2.1.2 Einkünfte
• 2.2 Outbound- und Inbound-Aktivität
• 2.3 Rechtsquellen
• 2.3.1 Unilaterale Rechtsquellen
• 2.3.2 Bilaterale Rechtsquellen
• 3 Struktur der Steuerpflicht
• 3.1 Steuersätze im OECD-Vergleich
• 3.2 Steuerpflicht bei Outbound-Aktivität
• 3.2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht
• 3.2.1.1 Persönliche Steuerpflicht
• 3.2.1.1.1 Wohnsitz
• 3.2.1.1.2 Gewöhnlicher Aufenthalt
• 3.2.1.2 Sachliche Steuerpflicht
• 3.2.1.3 Legitimation des Welteinkommensprinzips
• 3.2.1.4 Outbound-Aktivität bei unbeschränkter Steuerpflicht
• 3.2.2 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht
• 3.2.2.1 Persönliche Steuerpflicht
• 3.2.2.2 Sachliche Steuerpflicht
• 3.2.2.3 Familienstandsbezogene Steuerermäßigungen
• 3.2.2.4 Sinn und Zweck der erweiterten unbeschränkten Steuerpflicht
• 3.2.3 Outbound-Wechsel der Steuerpflicht
• 3.2.3.1 Persönliche und sachliche Steuerpflicht
• 3.2.3.2 Vergleich der Besteuerung mit und ohne Wechsel der Steuerpflicht
• 3.3 Steuerpflicht bei Inbound-Aktivität
• 3.3.1 Beschränkte Steuerpflicht
• 3.3.1.1 Persönliche Steuerpflicht
• 3.3.1.2 Sachliche Steuerpflicht
• 3.3.1.3 Inlandsbezogene Anknüpfungsmerkmale
• 3.3.1.4 Objektsteuercharakter
• 3.3.1.5 Veranlagung
• 3.3.2 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht
• 3.3.2.1 Persönliche und sachliche Steuerpflicht
• 3.3.2.2 Verfassungsmäßigkeit und Unionsrechtskonformität
• 3.3.2.3 Verhältnis des § 2 AStG zu § 1 Abs. 4 EStG
• 3.3.3 Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht
• 3.3.3.1 Persönliche Steuerpflicht
• 3.3.3.2 Sachliche Steuerpflicht
• 3.3.3.3 Steuerverfahren
• 3.3.4 Inbound-Wechsel der Steuerpflicht
• 3.4 Prüfungsreihenfolge der Steuerpflicht
• 4 Regelungen zur Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung
• 4.1 Begriff und Ursachen der internationalen Doppelbesteuerung
• 4.2 Outbound- und Inbound-Aktivitäten im Verhältnis zu DBA-Staaten
• 4.2.1 Bedeutung des OECD-Musterabkommens
• 4.2.2 Wirkungsweise der Doppelbesteuerungsabkommen
• 4.2.3 Persönlicher und sachlicher Geltungsbereich
• 4.2.4 Einkünfteartikel
• 4.2.5 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA)
• 4.2.5.1 Einordnung der Einkünfte
• 4.2.5.2 Besteuerung im Ansässigkeitsstaat
• 4.2.5.3 Besteuerung im Tätigkeitsstaat
• 4.2.5.4 Besteuerungsverzicht des Tätigkeitsstaats
• 4.2.5.4.1 183-Tage-Regel
• 4.2.5.4.2 Arbeitgeberkonnex
• 4.2.5.4.3 Betriebsstätte
• 4.2.5.5 Grenzgänger
• 4.2.6 Einkünfte von Künstlern und Sportlern (Art. 17 OECD-MA)
• 4.2.7 Methodenartikel
• 4.2.7.1 Freistellungsmethode
• 4.2.7.2 Anrechnungsmethode
• 4.3 Outbound- und Inbound-Aktivitäten im Verhältnis zu Nicht-DBA-Staaten
• 4.3.1 Steueranrechnung (§ 34c Abs. 1 EStG)
• 4.3.2 Steuerabzug (§ 34c Abs. 2 und 3 EStG)
• 4.3.3 Auslandstätigkeitserlass (§ 34c Abs. 5 EStG)
• 5 Schlussbetrachtung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Diplomarbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von grenzüberschreitender Arbeitnehmertätigkeit bei Outbound- und Inbound-Aktivitäten. Ziel ist es, die relevanten Rechtsnormen und -grundsätze des deutschen und internationalen Steuerrechts darzustellen und zu analysieren.

• Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit im internationalen Steuerrecht
• Struktur der Steuerpflicht bei Outbound- und Inbound-Aktivitäten
• Doppelbesteuerungsabkommen und ihre Anwendung im Kontext von grenzüberschreitender Arbeit
• Vermeidung von internationaler Doppelbesteuerung
• Aktuelle Rechtsprechung und Tendenzen im internationalen Steuerrecht

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1 bietet eine Einleitung in die Thematik und erläutert die Relevanz der steuerlichen Behandlung von grenzüberschreitender Arbeitnehmertätigkeit. Kapitel 2 analysiert den Begriff der Arbeitnehmertätigkeit im internationalen Steuerrecht und untersucht die Besonderheiten der Outbound- und Inbound-Aktivitäten. Kapitel 3 beleuchtet die verschiedenen Strukturen der Steuerpflicht im deutschen und internationalen Steuerrecht, insbesondere im Hinblick auf die unterschiedlichen Besteuerungsformen bei Outbound- und Inbound-Aktivitäten. Kapitel 4 setzt sich mit den Regelungen zur Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung auseinander und untersucht die Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen im Kontext von grenzüberschreitender Arbeit.

Schlüsselwörter

Grenzüberschreitende Arbeitnehmertätigkeit, Outbound-Aktivität, Inbound-Aktivität, internationales Steuerrecht, Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, Steuerpflicht, Doppelbesteuerung, Doppelbesteuerungsabkommen, OECD-Musterabkommen, 183-Tage-Regel, Grenzgänger, Arbeitnehmerkonnex, Betriebsstätte, Steueranrechnung, Steuerabzug.