Ertragsteuersätze im Konzernabschluss

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung

1.1 Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit

1.2 Abgrenzung des Untersuchungsgegenstandes

1.3 Aufbau und Vorgehensweise

2 Bedeutung der internationalen Rechnungslegung

2.1 Anwendungsbereich der IFRS

2.2 Steuern in der internationalen Rechnungslegung

2.2.1 IAS 12: Ertragsteuern

2.2.2 Verknüpfung: IFRS und Steuerbilanz

3 Überblick: Konzernrechnungslegung nach IFRS

3.1 Konsolidierungskreis

3.2 Bilanzierungs-, Bewertungs- und Ausweisvorschriften

3.3 Überblick: Konsolidierungsmaßnahmen

4 Darstellung der Ertragsteuern nach IFRS

4.1 Tatsächliche Ertragsteuern (Ansatz, Bewertung und Ausweis)

4.2 Latente Steuern

4.2.1 Ansatz, Bewertung und Ausweis nach dem Temporary-Konzept

4.2.2 Latenzen im Konzernabschluss

5 Steuerliche Berichtspflichten nach IAS 12

5.1 Angabepflichten

5.2 Aufbau der steuerlichen Überleitungsrechnung

5.2.1 Funktion der Überleitungsrechnung

5.2.2 Verfahrensweise der Überleitungsrechnung

5.2.3 Inhalt der Überleitungsrechnung

5.2.3.1 Abweichende ausländische Steuerbelastung

5.2.3.2 Steuerfreie Erträge

5.2.3.3 Steuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen

5.2.3.4 Effekte aus der Verlustverrechnung

5.2.3.4.1Verlustabzug

5.2.3.4.2Organschaftliche Verlustverrechnung

5.2.3.5 Weitere Gliederungsposten

5.3 Konzernsteuerquote

5.3.1 Ermittlung der Konzernsteuerquote

5.3.2 Einflussfaktoren der Konzernsteuerquote

5.3.3 Einordnung der Konzernsteuerquote

5.3.3.1 Jahresabschluss- und Kennzahlenanalyse

5.3.3.2 Kennzahlencharakter der Konzernsteuerquote

5.3.4 Funktion

5.3.4.1 Interne Abschlussinteressen

5.3.4.2 Externe Abschlussinteressen

6 Analyse

6.1 Analyse der steuerlichen Überleitungsrechnung

6.1.1 Interessenkonflikte

6.1.1.1 Principal-Agent-Beziehung

6.1.1.2 Kosten-Nutzen-Aspekt

6.1.2 Ausgestaltung und Wirkung der steuerlichen Überleitungsrechnung

6.2 Analyse der Konzernsteuerquote

6.2.1 Abschlusspolitik

6.2.2 Aussagekraft und Einflussnahme der Konzernsteuerquote

6.2.2.1 Interne Abschlussinteressen

6.2.2.2 Externe Abschlussinteressen

6.2.3 Ansätze zur Beeinflussung der Konzernsteuerquote

6.2.4 Bestandaufnahme deutscher Standardwerte

7 Zusammenfassung der Ergebnisse

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit untersucht die steuerlichen Informationspflichten internationaler Konzernunternehmen nach IAS 12, insbesondere die steuerliche Überleitungsrechnung und die Konzernsteuerquote. Ziel ist es, die Funktionen, Aussagekraft und Gestaltungsmöglichkeiten dieser Kennzahlen für interne und externe Abschlussadressaten kritisch zu analysieren, wobei die Perspektive deutscher DAX-Unternehmen als Normalverteilung im Fokus steht.

• Kritische Analyse der steuerlichen Überleitungsrechnung nach IAS 12.
• Bedeutung und Ermittlung der Konzernsteuerquote als Finanzkennzahl.
• Interessenkonflikte und Agency-Problematik bei der Informationsbereitstellung.
• Gestaltungsinstrumente der Konzernsteuerquotenlenkung auf nationaler und internationaler Ebene.
• Auswertung der Praxis deutscher Standardwerte im Hinblick auf steuerliche Berichtspflichten.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Stellt die Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit vor, erläutert die Relevanz der steuerlichen Überleitungsrechnung und Konzernsteuerquote und definiert den Untersuchungsgegenstand sowie den Aufbau der Arbeit.

2 Bedeutung der internationalen Rechnungslegung: Behandelt den Anwendungsbereich der IFRS sowie die Grundlagen der Bilanzierung von Ertragsteuern nach IAS 12 und die Verknüpfung zwischen IFRS-Abschluss und Steuerbilanz.

3 Überblick: Konzernrechnungslegung nach IFRS: Gibt einen Überblick über die Konzernrechnungslegung, einschließlich Konsolidierungskreis, Bewertungs- und Ausweisvorschriften sowie zentraler Konsolidierungsmaßnahmen.

4 Darstellung der Ertragsteuern nach IFRS: Erläutert Ansatz, Bewertung und Ausweis tatsächlicher Ertragsteuern sowie das Temporary-Konzept zur Bildung latenter Steuern im Konzernabschluss.

5 Steuerliche Berichtspflichten nach IAS 12: Detailliert die Angabepflichten, den Aufbau und Inhalt der steuerlichen Überleitungsrechnung sowie die Ermittlung, Einflussfaktoren und Einordnung der Konzernsteuerquote.

6 Analyse: Führt eine kritische Untersuchung der steuerlichen Überleitungsrechnung und der Konzernsteuerquote durch, beleuchtet Interessenkonflikte, Abschlusspolitik und Möglichkeiten zur Beeinflussung unter Berücksichtigung deutscher Standardwerte.

7 Zusammenfassung der Ergebnisse: Führt die wesentlichen Erkenntnisse der Analyse zusammen und reflektiert die Bedeutung der untersuchten Kennzahlen für die Praxis sowie die Grenzen der Steueroptimierung.

Schlüsselwörter

IAS 12, Konzernsteuerquote, Steuerliche Überleitungsrechnung, Internationale Rechnungslegung, IFRS, Latente Steuern, Tatsächliche Ertragsteuern, Abschlusspolitik, Principal-Agent-Theorie, Steueroptimierung, Finanzkennzahlen, Steuerplanung, Steuerrisiken, DAX, Konzernabschluss.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit den steuerlichen Informationspflichten internationaler Konzerne, speziell mit der steuerlichen Überleitungsrechnung und der Konzernsteuerquote gemäß IAS 12.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Zentrale Themen sind die theoretische Herleitung der Konzernsteuerquote, die agency-theoretischen Aspekte der steuerlichen Berichterstattung und die praktischen Gestaltungsmöglichkeiten zur Steueroptimierung.

Welches Ziel verfolgt die Forschungsfrage?

Das primäre Ziel ist die kritische Analyse der Aussagekraft und Beeinflussbarkeit der Konzernsteuerquote sowie deren Funktion als Instrument der Unternehmenssteuerung und Berichterstattung.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es wird ein praxisorientierter Ansatz gewählt, der durch eine normative Analyse und die systematische Auswertung öffentlich zugänglicher Daten von DAX-Unternehmen ergänzt wird.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der steuerlichen Vorschriften (IAS 12), die Analyse von Interessenkonflikten in der Berichterstattung sowie eine Untersuchung von Ansätzen zur Steueroptimierung in Konzernen.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die Arbeit wird maßgeblich durch Begriffe wie IAS 12, Konzernsteuerquote, Überleitungsrechnung, IFRS, Steuerplanung und Principal-Agent-Beziehung charakterisiert.

Warum spielt die Principal-Agent-Theorie eine Rolle?

Sie dient dazu, die Interessenkonflikte zwischen der Geschäftsleitung (Agent) und den Anteilseignern (Principal) bei der Entscheidung über den Grad der Offenlegung steuerlicher Informationen in der Überleitungsrechnung zu erklären.

Welche Bedeutung hat die Konzernsteuerquote als Key Performance Indikator?

Während sie theoretisch als Kennzahl für das Steuermanagement dienen kann, zeigt die Analyse, dass sie in der Praxis deutscher Großunternehmen kaum als expliziter, werbewirksamer Key Performance Indikator genutzt wird.

Wie bewerten die untersuchten Unternehmen ihre Steuerdaten?

Die Praxisanalyse zeigt, dass die meisten untersuchten DAX-Konzerne den "Homebased-Approach" zur Ermittlung des anzuwendenden Steuersatzes nutzen und signifikante Optimierungspotenziale auf internationaler Ebene verfolgen.