Ertragsteuersätze im Konzernabschluss

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit
• Abgrenzung des Untersuchungsgegenstandes
• Aufbau und Vorgehensweise
• Bedeutung der internationalen Rechnungslegung
• Anwendungsbereich der IFRS
• Steuern in der internationalen Rechnungslegung
• IAS 12: Ertragsteuern
• Verknüpfung: IFRS und Steuerbilanz
• Überblick: Konzernrechnungslegung nach IFRS
• Konsolidierungskreis
• Bilanzierungs-, Bewertungs- und Ausweisvorschriften
• Überblick: Konsolidierungsmaßnahmen
• Darstellung der Ertragsteuern nach IFRS
• Tatsächliche Ertragsteuern (Ansatz, Bewertung und Ausweis)
• Latente Steuern
• Ansatz, Bewertung und Ausweis nach dem Temporary-Konzept
• Latenzen im Konzernabschluss
• Steuerliche Berichtspflichten nach IAS 12
• Angabepflichten
• Aufbau der steuerlichen Überleitungsrechnung
• Funktion der Überleitungsrechnung
• Verfahrensweise der Überleitungsrechnung
• Inhalt der Überleitungsrechnung
• Abweichende ausländische Steuerbelastung
• Steuerfreie Erträge
• Steuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen
• Effekte aus der Verlustverrechnung
• Verlustabzug
• Organschaftliche Verlustverrechnung
• Weitere Gliederungsposten
• Konzernsteuerquote
• Ermittlung der Konzernsteuerquote
• Einflussfaktoren der Konzernsteuerquote
• Einordnung der Konzernsteuerquote
• Jahresabschluss- und Kennzahlenanalyse
• Kennzahlencharakter der Konzernsteuerquote
• Funktion
• Interne Abschlussinteressen
• Externe Abschlussinteressen

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Bachelorarbeit befasst sich mit der kritischen Analyse der steuerlichen Überleitungsrechnung und der Konzernsteuerquote im Konzernabschluss nach IFRS. Ziel ist es, die Funktionsweise und Bedeutung dieser Elemente im Kontext der internationalen Rechnungslegung zu beleuchten und deren Einfluss auf die Darstellung der finanziellen Situation von Unternehmen zu untersuchen.

• Analyse der steuerlichen Überleitungsrechnung und deren Funktion im Konzernabschluss
• Untersuchung der Konzernsteuerquote als Kennzahl zur Bewertung der Steuerbelastung
• Bewertung der Aussagekraft und des Einflusses der Konzernsteuerquote auf interne und externe Stakeholder
• Identifizierung von Interessenkonflikten im Zusammenhang mit der Gestaltung der steuerlichen Überleitungsrechnung
• Bewertung der Gestaltungsmöglichkeiten der steuerlichen Überleitungsrechnung und deren Auswirkungen auf die Konzernsteuerquote

Zusammenfassung der Kapitel

• Einleitung: Einführung in die Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit, Abgrenzung des Untersuchungsgegenstandes und Darstellung des Aufbaus und der Vorgehensweise.
• Bedeutung der internationalen Rechnungslegung: Erläuterung des Anwendungsbereichs der IFRS und der Rolle von Steuern in der internationalen Rechnungslegung.
• Überblick: Konzernrechnungslegung nach IFRS: Überblick über die Konsolidierungskreis und die Bilanzierungs-, Bewertungs- und Ausweisvorschriften nach IFRS.
• Darstellung der Ertragsteuern nach IFRS: Beschreibung des Ansatzes, der Bewertung und des Ausweises tatsächlicher Ertragsteuern sowie latenter Steuern nach IFRS.
• Steuerliche Berichtspflichten nach IAS 12: Darstellung der Angabepflichten nach IAS 12, der Funktionsweise und des Aufbaus der steuerlichen Überleitungsrechnung, sowie der einzelnen Gliederungsposten der Überleitungsrechnung.
• Konzernsteuerquote: Erläuterung der Ermittlung, der Einflussfaktoren und der Einordnung der Konzernsteuerquote, sowie der Funktionsweise der Konzernsteuerquote für interne und externe Stakeholder.
• Analyse: Kritische Analyse der steuerlichen Überleitungsrechnung und der Konzernsteuerquote, einschließlich der Untersuchung von Interessenkonflikten und der Gestaltungsmöglichkeiten der Überleitungsrechnung.

Schlüsselwörter

Die wichtigsten Schlüsselwörter und Themengebiete der Arbeit sind: Ertragsteuern, IFRS, Konzernabschluss, steuerliche Überleitungsrechnung, Konzernsteuerquote, latente Steuern, Interessenkonflikte, Gestaltungsmöglichkeiten, Principal-Agent-Theorie.

Häufig gestellte Fragen zu Ertragsteuern nach IFRS

Was ist die steuerliche Überleitungsrechnung gemäß IAS 12?

Die Überleitungsrechnung erklärt den Zusammenhang zwischen dem erwarteten Steueraufwand (basierend auf dem IFRS-Ergebnis) und dem tatsächlich ausgewiesenen Steueraufwand im Konzernabschluss.

Was versteht man unter der Konzernsteuerquote?

Die Konzernsteuerquote ist der Quotient aus der effektiven Steuerbelastung und dem Ergebnis vor Ertragsteuern. Sie dient als Kennzahl für das Steuermanagement.

Was sind latente Steuern?

Latente Steuern entstehen durch zeitliche Differenzen zwischen der IFRS-Bilanz und der Steuerbilanz. Sie haben eine kompensatorische Wirkung auf das Periodenergebnis.

Welche Faktoren beeinflussen die Konzernsteuerquote?

Einflussfaktoren sind unter anderem abweichende ausländische Steuersätze, steuerfreie Erträge, nicht abzugsfähige Betriebsausgaben und Effekte aus der Verlustverrechnung.

Warum ist die Konzernsteuerquote für Investoren wichtig?

Da das Ergebnis je Aktie eine Nachsteuergröße ist, erhöht eine niedrigere Steuerquote in der Regel den Unternehmenswert und die Attraktivität für den Kapitalmarkt.