Das erbschaftsteuerliche Verwaltungsvermögen in Konzernstrukturen. Eine Analyse der Auswirkungen der Erbschaftsteuerreform 2016

Inhaltsverzeichnis

1. Problemstellung

2. Allgemeine Grundlagen

2.1. Begriffe

2.1.1. Verwaltungsvermögen

2.1.1.1. Finanzmittel

2.1.1.2. Junges Verwaltungsvermögen

2.1.1.3. Junge Finanzmittel

2.1.2. Der erbschaftsteuerliche Konzernbegriff

2.2. Erbschaftsteuerreform 2016

2.2.1. Allgemeines

2.2.2. Geändertes Begünstigungssystem für unternehmerisches Vermögen

2.2.2.1. Begünstigungsfähiges Vermögen

2.2.2.2. Begünstigtes Vermögen

2.2.2.3. Verschonungsregelungen

3. Das erbschaftsteuerliche Verwaltungsvermögen in Konzernstrukturen

3.1. Das Verwaltungsvermögen vor der Erbschaftsteuerreform 2016

3.1.1. Allgemeines

3.1.2. Bestandteile des Verwaltungsvermögens § 13b Abs. 4 ErbStG a.F.

3.1.2.1. Dritten zur Nutzung überlassene Grundstücke

3.1.2.2. Anteile an Kapitalgesellschaften ≤ 25 %

3.1.2.3. Beteiligungen mit überwiegendem Verwaltungsvermögen

3.1.2.4. Wertpapiere und vergleichbare Forderungen

3.1.2.5. Finanzmittel

3.1.2.6. Kunstgegenstände, Kunstsammlungen etc.

3.1.3. Auswirkungen des Verwaltungsvermögens

3.2. Das Verwaltungsvermögen nach der Erbschaftsteuerreform

3.2.1. Allgemeines

3.2.2. Zusammensetzung des Verwaltungsvermögens

3.2.2.1. Nettowert des Verwaltungsvermögens

3.2.2.2. Unschädliches Verwaltungsvermögen

3.2.2.3. Schädliches Verwaltungsvermögen

3.2.3. Wesentliche Änderungen der Bestandteile des Verwaltungsvermögens

3.2.3.1. Dritten zur Nutzung überlassene Grundstücke

3.2.3.2. Altersvorsorgeverpflichtungen

3.2.3.3. Finanzmitteltest

3.2.3.4. Diverse Gegenstände der privaten Lebensführung

3.2.3.5. Investitionsklausel

3.2.4. Auswirkungen des Verwaltungsvermögens

3.3. Das Verwaltungsvermögen im Konzern

3.3.1. Vor der Reform: Kaskadeneffekt

3.3.2. Nach der Reform: Verbundvermögensaufstellung

3.3.3. Besonderheiten von Verwaltungsvermögen im Konzern

3.3.3.1. Junges Verwaltungsvermögen

3.3.3.2. Junge Finanzmittel

3.3.3.3. Altersversorgungsverpflichtungen

3.3.3.4. Anwendung der 90 %-Grenze

3.3.3.5. Schuldenverrechnung

4. Rechnerischer Vergleich und Gestaltungsansätze

4.1. Anwendungsbeispiel der Erbschaftsteuerreform 2016

4.2. Auswertung des Anwendungsbeispiels

4.3. Gestaltungsansätze

5. Fazit

Zielsetzung & Themen der Arbeit

Die Arbeit analysiert die Auswirkungen der Erbschaftsteuerreform 2016 auf die erbschaftsteuerliche Behandlung von Verwaltungsvermögen in Konzernstrukturen. Ziel ist es, die komplexen neuen Berechnungsregelungen, insbesondere die Einführung der Verbundvermögensaufstellung und die geänderte Behandlung von Finanzmitteln und jungem Verwaltungsvermögen, methodisch darzustellen und anhand von Beispielen zu veranschaulichen.

• Erbschaftsteuerreform 2016 und Verschonungssystem
• Ermittlung des Verwaltungsvermögens und Finanzmitteltest
• Besonderheiten des Verwaltungsvermögens in Konzernstrukturen
• Verbundvermögensaufstellung und Kaskadeneffekte
• Rechnerischer Vergleich und steuerliche Gestaltungsansätze

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Problemstellung: Das Kapitel erläutert die verfassungsrechtliche Notwendigkeit der Erbschaftsteuerreform 2016 infolge der Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts.

2. Allgemeine Grundlagen: Hier werden die wesentlichen Begrifflichkeiten und das neue Verschonungssystem der Erbschaftsteuerreform 2016 eingeführt.

3. Das erbschaftsteuerliche Verwaltungsvermögen in Konzernstrukturen: Dieses Kapitel analysiert die Ermittlung des Verwaltungsvermögens vor und nach der Reform und widmet sich speziell den Besonderheiten im Konzern.

4. Rechnerischer Vergleich und Gestaltungsansätze: Anhand eines Anwendungsbeispiels werden die rechnerischen Unterschiede aufgezeigt und Möglichkeiten der steuerlichen Gestaltung erörtert.

5. Fazit: Das Fazit fasst die wesentlichen Erkenntnisse der Arbeit zusammen und bewertet die Auswirkungen der Reform auf die Besteuerung von Unternehmensvermögen.

Schlüsselwörter

Erbschaftsteuerreform 2016, Verwaltungsvermögen, Konzernstruktur, Verbundvermögensaufstellung, Finanzmittel, Junges Verwaltungsvermögen, Junge Finanzmittel, Betriebsvermögen, Verschonungsregelung, Steuerliche Gestaltung, Erbschaftsteuergesetz, Betriebsaufspaltung, Kaskadeneffekt, 90-Prozent-Grenze, Gemeiner Wert

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit behandelt die steuerliche Behandlung von Verwaltungsvermögen in Konzernstrukturen im Zuge der Erbschaftsteuerreform 2016.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die zentralen Themen sind das neue Verwaltungsvermögenskonzept, die Ermittlung begünstigten Vermögens sowie die Besonderheiten der Verbundvermögensaufstellung im Konzern.

Was ist das primäre Ziel der Arbeit?

Ziel ist es, die komplexen Änderungen der Reform methodisch aufzuarbeiten und die Auswirkungen auf die steuerliche Belastung anhand von Berechnungsbeispielen zu verdeutlichen.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es wird eine rechts- und steuerwissenschaftliche Analyse der gesetzlichen Neuregelungen unter Einbeziehung von Literatur und Berechnungsbeispielen vorgenommen.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil analysiert die Ermittlung des Verwaltungsvermögens nach altem und neuem Recht, die neuen Regelungen für Konzerne und konkrete Gestaltungsansätze zur Minimierung des Verwaltungsvermögens.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Schlüsselbegriffe sind Erbschaftsteuerreform 2016, Verwaltungsvermögen, Verbundvermögensaufstellung und Konzernstruktur.

Wie unterscheidet sich die neue Verbundvermögensaufstellung vom alten Kaskadeneffekt?

Während der Kaskadeneffekt durch eine isolierte Betrachtung einzelner Gesellschaften zu Verzerrungen führen konnte, erzwingt die Verbundvermögensaufstellung eine konsolidierte Betrachtung des Konzernvermögens.

Welche Rolle spielt die 90-Prozent-Grenze?

Die 90-Prozent-Grenze prüft, ob das Verwaltungsvermögen einen so hohen Anteil am begünstigungsfähigen Vermögen einnimmt, dass die Steuerbegünstigung für das gesamte Vermögen entfällt.